고용주는 직원 교육에 대해 세금 혜택을 받게 됩니다. 지식에 붙어 있습니다. 세액공제를 받을 수 있는 사람

훈련 공제를 사용하면 과세 소득이 있는 사람의 개인 소득세 과세 기준이 줄어듭니다.

신청서, 3-NDFL 신고서 및 귀하의 권리를 확인하는 서류를 가지고 연방세 서비스에 연락하면 혜택을 누릴 수 있습니다.

세금 환급은 조사관이나 고용주가 수행합니다.

이 사회적 공제는 무엇입니까?

사회공제를 통해 본인이나 가까운 친척의 교육비를 지불할 때 발생한 비용의 일부를 환불받을 수 있습니다.

발생한 비용 금액에 대한 공제는 개인 소득세 과세표준(해당 기간에 받은 소득)에 적용됩니다. 환급에는 세금 원천징수 한도 및 공제 한도가 적용됩니다.

특징세금 공제:

혜택 금액납세자가 수업료를 지불한 사람의 범주에 따라 다릅니다. 공제 제공 절차, 우선 교육을 받은 사람의 범주, 문서 흐름은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 219. 이 법안은 교육 기관과 관련된 제한을 설정하지 않습니다. 정부나 상업 기관에서 받은 교육에 대해 공제를 청구하는 것이 허용됩니다.

누가 신청할 수 있나요?

다음과 같은 경우 혜택을 받을 수 있는 기회가 있습니다. 조건 준수:

러시아 연방 시민권에 속합니다.
훈련 비용을 지불하는 기간 동안 13%의 세율로 과세되는 소득 가용성.
연방 세금 서비스에 교육 사실을 확인하는 문서를 제공합니다.
혜택을 청구하는 사람이 지불합니다.
교육 기관이 국가 인증을 받았는지 여부. 서비스 제공 권리에 대한 이러한 라이센스는 계약에 명시되어 있습니다. 정보가 없는 경우 라이센스 사본을 계약서에 첨부해야 합니다.

기업(납세자의 고용주), 사회 기금, 모성 자본 또는 기타 구조에서 보상한 비용에 대한 공제에는 세금 환급이 이루어지지 않습니다. 공제는 비용을 지출한 개인에게만 제공됩니다.

세금 환급 원가로 생산, 발생:

마감일

이전에 납부한 세금은 연방세청에 신청하기 전 3년 동안 환급됩니다.

예를 들어, 2019년에 연방세청에 신청한 경우 2016~2018년 학업에 대해 공제를 신청할 수 있습니다. 신고서는 비용이 발생한 연도의 다음 연도 이내에 제출되어야 합니다. 제한 법령러시아 연방 민법에 규정되어 있으며 3년입니다. 제한 기간이 만료되면 공제가 허용되지 않습니다.

공제를 받으려면 훈련 시간은 중요하지 않습니다. 학생이 휴학 중이라는 사실은 세금 환급에 영향을 미치지 않습니다. 제한 기간을 결정할 때 공제 청구 기간 계산에는 지불이 이루어진 연도가 고려됩니다. 처럼 지불 서류당좌 계좌 이체 명세서, 현금 기부 영수증 등 표준 양식이 허용됩니다.

금액 및 계산 규칙

훈련을 위해 제공되는 사회적 공제액은 다음과 같습니다. 한계 한계, Art에 설립되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 219. 납세자 교육 비용은 연간 120,000 루블로 제한됩니다. 친척의 교육비 공제 금액은 1인당 50,000루블로 설정됩니다.

사회적 공제 제공의 특징은 존재입니다 일반적인 제한모든 유형의 공제에 대해. 훈련에 지출된 120,000 루블의 혜택 전액은 치료, 의약품 구매, 비국가 연금 보험 가입 등 사회 범주에 대해 선언된 공제가 없는 경우에만 적용될 수 있습니다. 한 과세 연도에 여러 유형의 공제가 있는 경우 개인은 선택할 권리가 있습니다.

자녀 교육비를 낼 때 세금을 환급받는 경우를 생각해 보자.

시민 Konev A.A. 직원으로서 일반적인 활동을 통해 소득이 있는 경우. 2018년에 A.A. Konev는 300,000 루블의 수입을 얻었습니다. 한 사람에게는 세 명의 자녀가 있으며 2018년에 (50,000+40,000+40,000) = 130,000 루블의 교육비를 지불했습니다.

근로자가 표준공제권을 사용하지 않고 사회공제만 적용한다고 가정해보자. 혜택을 적용하기 전에 지불해야 하는 세금 금액: 300,000 * 13% = 39,000 루블. 연방세무서에서 서류를 확인한 후 시민은 자녀의 유급 교육비 전액을 공제 받았습니다. 2018년 직원이 납부해야 하는 세금 금액은 감소하여 (300,000 - 130,000) * 13% = 22,100 루블에 달했습니다. 시민 Konev A.A. 16,900 루블의 세금을 반환할 권리가 있습니다.

서류 패키지 준비

과납된 세금의 후속 환급과 함께 공제 형태의 혜택을 받으려면 다음이 필요합니다. 3-NDFL 선언 제공증빙 서류가 첨부되어 있습니다. 이 양식은 훈련, 지불, 관계 및 과세 소득의 존재 사실을 확인합니다. 별도의 서류로 제출 성명환불을 위해.

부분 애플리케이션납세자 자신의 교육에 대한 공제를 받을 때 여기에는 다음이 포함됩니다.

문서 목록은 연방세청 지역 검사관의 재량에 따라 확장될 수 있습니다. 따라서 일부 당국은 서비스에 대한 승인 인증서, 계약에 대한 추가 연간 계약 및 기타 양식을 제공해야 합니다. 검사관의 주요 문서 목록은 공식 웹 사이트 또는 정보 스탠드에 게시됩니다. 많은 경우, 급여권을 조사하는 조사관은 명확한 문서의 제출을 요청할 수 있습니다.

공제를 신청할 때 친척 교육을 위해주요 논문 목록 외에 다음이 제출됩니다.

친척 훈련을 위한 지불 서류에 실수로 비납부자가 표시된 경우, 계약에 따라 지정된 날짜에 특정 금액을 지불할 권리에 대해 공증된 위임장을 제공해야 합니다. 지불 세부 사항 문제에 대한 연방 세금 서비스의 의견이 다르므로 제 3자가 금액을 입금할 때 거부 전제 조건이 생성됩니다. 혜택 신청자의 배우자에 대한 지급 서류가 발급되는 경우 결혼 증명서가 첨부되어야 합니다.

등록 절차

개인에 대한 과세 및 혜택 제공에 대한 통제는 연방세무국에서 수행합니다.

공제를 받으려면필수의:

혜택을 위한 서류 제출은 직접 방문, 우편 또는 위임된 대리인을 통해 이루어집니다. 납세자는 조사관의 공식 웹사이트에 개설된 개인 계정을 통해 서류를 제출할 권리를 행사할 수 있습니다. 개인 계정을 사용하면 시간을 절약할 수 있고 인증이 완료되는 순간을 추적할 수 있는 기회를 얻을 수 있습니다.

신청서 작성

과납된 세금 금액이 환급됩니다. 무현금 형태로.

사무 감사가 끝나면 납세자의 개인 계좌에 초과 지불 금액이 고려되며, 이는 세금 유형별로 분류됩니다. 개인의 당좌 계좌로의 자금 이체는 신청서와 문서에 제공된 데이터에 따라 수행됩니다. 계좌가 없으면 은행 지점에서 계좌를 개설해야 합니다.

신청서는 연방세청에서 제공한 샘플에 따라 서면으로 작성됩니다.

적용 편집 형식진술:

이 문서는 성명과 신청서 작성 날짜의 사본과 함께 납세자가 개인적으로 서명합니다. 추후 금액 이체 신청도 가능합니다. 사무감사 완료일로부터 3년 이내에 필요한 금액을 받으실 수 있습니다. 기간 만료 후 해당 금액은 납세자의 개인계좌에 남아 있으나 사용(상계, 환급)은 불가능합니다.

일부 기능

자녀의 교육에 대한 공제는 해당 기관의 영구 및 정규 수업에 참석하는 풀타임 비용을 지불하는 경우에만 제공됩니다. 풀타임 또는 야간 학습에서는 학습이 비정기적으로 수행되며 대학이나 2차 전문 프로필 기관에 적용됩니다.

강좌, 운전 학교에서의 학습, 섹션 또는 취미 그룹은 저녁 또는 서신 형식으로 제공될 수 없습니다. 교육은 정기적으로 실시되므로 정규 교육으로 분류할 수 있습니다. 정규학습 사실을 확인하기 위해서는 증명서를 제출하거나 계약서에 각주를 기재해야 합니다.

공제 대상으로 주장되는 비용에는 제공된 교육에 대한 비용만 포함됩니다. 관련 금액에 대해서는 혜택이 제공되지 않습니다. 예를 들어 외국어강좌 비용에 점심식사가 포함된 경우 해당 금액은 비용에서 제외되어야 합니다. 훈련과 관련되지 않은 정확한 비용 금액을 얻으려면 특정 학생에 대한 기관의 비용 추정치를 추가로 제공해야 합니다.

이러한 유형의 사회세 공제에 대해서는 다음 비디오를 참조하십시오.

시민이 공식적으로 일하면 개인소득세(NDFL)를 주 재무부에 납부합니다. 따라서 그는 학업에 지출된 재정의 일부를 반환할 권리가 있습니다. 교육에 대한 세금 공제를 얻는 방법에 대한 질문에 대한 답변은 Art에서 제공됩니다. 219NK. 이를 위해서는 세무 당국에 특정 문서 패키지와 신청서를 제공해야 합니다.

교육세액공제는 무엇인가요?

교육에 대한 사회적 공제– 이는 개인 소득세가 부과되지 않는 소득의 비율입니다. 신청자는 어떤 형태로든 개인 학습 서비스에 대한 재정적 비용을 부분적으로 보상하기 위해 이미 납부한 개인소득세를 반환할 기회가 있습니다.

납세자는 자신의 교육 비용 외에도 정규 교육에 지출된 금액의 일부를 환불받을 수 있습니다.

어린이: 자연산 및 입양아;
병동;
형제 자매.

위에 언급된 24세 이하의 사람을 교육하는 경우 비용의 일부를 환불받을 수 있습니다. 자녀가 이미 25세인 경우에는 혜택을 신청할 수 없습니다.

자녀 교육에 대한 공제를 받으려면 부모가 서비스 제공 계약의 당사자 역할을 해야 합니다(2013년 7월 10일자 러시아 재무부의 세금 및 관세 정책 서신). N 03-04-05/26681)

크기학업에 대한 세금 공제– 학생에게 지출된 금액의 최대 13%.

즉, 교육공제는 상업적인 목적으로 공부한 대가로 국가로부터 받을 수 있는 돈이다. 급여에 대한 개인소득세를 납부한 경우에만 청구할 수 있습니다.

세액공제를 받을 수 있는 사람

주에 개인 소득세를 납부하는 공식 고용 시민은 훈련 공제를 받을 권리가 있습니다. 모든 취업 시민은 매달 소득에 대해 13%의 개인소득세를 납부합니다. "흑인 급여"를 받는 사람은 혜택을 신청할 수 없습니다.

즉, 귀하는 지불을 기대할 권리가 없습니다.

연금 외에 소득이 없는 연금수급자
급여를 "봉투에 담아" 받는 직원
두 번째 배우자 교육에 돈을 쓴 배우자(2014년 4월 17일자 러시아 재무부 세금 및 관세 정책 서신 N 03-04-05/17785)
단순화된 과세 시스템 또는 UTII를 선택한 개인 기업가.

고용 계약이나 계약을 통해 고용주와 직원 간의 관계를 공식화하는 것은 허용됩니다. 주요 기준은 세금이며, 세금 기반 규모를 줄임으로써 혜택이 제공됩니다.

다음 비용을 지불할 때 교육에 대한 사회적 공제를 신청할 수 있습니다.

대학에서 공부하기 위해;
고급 교육 과정;
운전 학교에서 공부하다;
유치원이나 학교 기관에서의 자녀 교육;
아이의 추가 교육.

훈련의 주요 기준:

교육 서비스를 제공하는 조직은 적절한 라이센스를 보유해야 합니다.
계약 대상이 교육 서비스인 경우 세금 공제를 받을 수 있습니다. 정보서비스에 관한 혜택은 신청할 수 없습니다.

사람이 모든 기준을 충족하면 훈련에 지출된 돈의 일부에 대한 수익을 기대할 권리가 있습니다. 그리고 그에 따라 반환하십시오.

제공의 특징

이 혜택과 관련된 몇 가지 기능은 다음과 같습니다.

교육비의 13%를 환급받는 한도는 12만 루블로 제한된다. 최대값은 계산을 통해 얻어집니다.

120,000 × 13% = 15,600 루블.

교육에 대한 세금 공제: 자녀, 형제, 자매 6,500 문지름. 각 학생마다. 이 금액은 연구비 한도 50,000루블의 13%로 계산됩니다.
어린이의 경우 50,000 루블, 두 부모 모두의 총액입니다.부모 중 한 사람은 비용의 일부를 반환할 권리가 있습니다. 그 중 한 사람의 소득이 충분하지 않은 경우 두 번째 사람에게 손실 금액을 신청할 수 있습니다.
한도는 서로 독립적으로 120,000개와 50,000개입니다.개인 연구 비용과 각 자손 (형제, 자매)의 교육 비용의 일부를 동시에 반환하는 것이 허용됩니다.
교육에 대한 세금 공제의 경우 학업 비용 지불 날짜가 가장 중요합니다. 여러 해 동안 한꺼번에 납부하는 경우, 기여 기간 동안의 비용 중 일부만 환급됩니다.
1년 이내에 전액을 상환하지 못하는 경우 나머지 금액은 소멸됩니다.

교육에 대한 세금 공제는 법이 정한 한도 내에서 매년 발행될 수 있습니다. 신고 기간 이후 연중 언제든지 신고서를 첨부 서류와 함께 제출할 수 있습니다.
학업 비용을 자본으로 지불하면 혜택을 받을 수 없습니다.
사람들은 종종 혜택을 얼마나 오랫동안 받을 수 있는지에 관심이 있습니다. 혜택 제한 기간은 지급 연도로부터 36개월입니다. 2018년에는 2015년부터 2017년까지 등록금 일부를 환불받을 수 있습니다.
서비스 제공 계약 및 지불 서류는 신청자의 이름으로 작성되며 영수증, 수표 및 지불 주문서가 적합합니다.

개인 연습

개인 트레이닝 공제 금액은 해당 연도를 기준으로 계산됩니다. 주요 사항은 다음과 같습니다.

1년 동안 주정부로 이체된 금액보다 더 많은 자금을 반환할 수 없습니다. 매달 회계사는 직원의 급여에서 개인 소득세의 13%를 원천징수합니다. 이 금액은 주 재무부에 납부됩니다.
그들은 연간 학습 비용의 13%만 반환하지만 15,600 루블을 넘지 않습니다. 이는 120,000 루블의 설정된 한도 때문입니다.

예제를 통해 이것이 어떻게 발생하는지 살펴보겠습니다.

결제 후 즉시 서류를 제출한 경우.

2017년에 한 시민은 연구소에서 공부하기 위해 130,000루블을 지불했습니다. 나는 즉시 혜택을 받기 위해 서류를 제출했습니다.

그의 수입은 20만 루블이다. 이 금액 26,000루블에 대해 13% 개인 소득세.

연간 최대 공제 환불 금액은 15,600 루블이므로 시민은 훈련에 충분한 비용을 지출하면 이체 후 개인 계좌에서 해당 금액을 찾을 수 있습니다.

같은 기간 다른 직원이 연구소에서 공부하고 있습니다.

연구 비용은 100,000 루블입니다.

그의 연간 수입은 150,000 루블입니다. 이 금액 19,500 루블에 대한 13% 개인 소득세.

직원이 돌아올 수 있습니다.

(100,000 × 13%) = 13,000 루블.

직원은 두 번째 고등 교육을 받기로 결정했습니다.

연간 교육 비용은 170,000 루블이며 학습 기간은 3 년입니다. 그는 모든 훈련 비용을 한 번에 지불합니다 : 510,000 루블.

검사관에게 연락하면 법에 따라 120,000 루블의 한도가 설정되어 있기 때문에 그는 15,600 루블 만 반환 할 수 있습니다.

직원이 매년 교육 비용을 지불하면 15,600 루블을 청구할 수 있습니다. 매년. 따라서 교육비를 일회성으로 지불한 후 신청자는 패소했습니다.

15,600 × 2 = 31,200 문지름.

위의 예에서 연구에 대한 세금 공제는 설정된 한도와 국가 재무부에 지불되는 금액을 초과할 수 없다는 것이 분명합니다.

자녀 교육에 대한 세금 공제

다음 기준을 충족하는 경우 자녀 교육에 대한 세금 공제를 받을 수 있습니다.

학생은 24세 이하입니다.
풀타임 형태의 교육;
계약서와 영수증은 납세자에게 발행됩니다.

각 아동의 최대 사회적 공제 금액은 6,500 루블입니다. 교육에 지출된 50,000루블의 13%를 반환하는 것이 허용됩니다.

예를 살펴보겠습니다:한 시민은 자녀의 대학 교육비로 35,000루블을 지불했고, 둘째 아들의 대학 교육비로 28,000루블을 지불했습니다. 현재 기간에 그는 210,000 루블을 벌었습니다. 이 금액에 13% 개인 소득세 RUB 27,300. 직원은 자녀 교육에 대해 공제를받습니다.

(28,000 × 13%) + (35,000 × 13%) = 3,640 + 4,550 = 8,190 루블.

본인과 자녀 동시공제 제공

세법에 따르면 본인과 자녀 모두에게 교육 혜택을 동시에 제공하는 것이 허용됩니다.

예를 들어 어떻게 보이는지 살펴보겠습니다.

직원은 아들의 통신 연구 비용으로 70,000 루블을 지불했습니다.
나는 또한 딸의 정규 교육비로 50,000루블을 지불했습니다.

동시에 그는 스스로 고등 교육을 받고 있으며 연간 110,000 루블을 지불했습니다. 올해 직원 연봉은

230,000 루블. 이 금액에 13% 개인 소득세 RUB 29,900.

내 아들이 파트타임으로 공부하고 있기 때문에 이 직책에는 아무런 이점이 없습니다. 딸의 경우 직원은 다음 금액의 혜택을 받게됩니다.

50,000 × 13% = 6,500 문지름

개인공제는 됩니다 110,000 × 13% = 14,300 루블.환급받을 총 금액은 6,500 + 14,300 =20,800 문지름.

직원이 예산에 더 많은 세금을 납부했기 때문에 보상금은 전액 지급됩니다.

직원의 아들이 풀타임으로 공부했다면 이 직위로 6,500루블을 더 벌 수 있었을 것입니다.

형제자매의 교육

형제자매 교육비 공제액은 자녀 교육비 공제액과 동일합니다. 형제자매 교육 공제를 받는 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 219NK. 제공 조건은 자손 교육과 동일합니다.

반품 불가:

해당 연도의 주 재무부에 기부된 금액보다 더 많은 금액,
법적 한도인 RUB 6,500을 초과합니다.

훈련에 대한 세금 공제 계산:

한 근로자가 여동생의 교육비로 1년 동안 7만 루블을 지불했다고 가정해 보겠습니다.

그는 현재 기간에 190,000 루블을 벌었습니다. 이 금액에 13% 개인 소득세 RUB 24,700.

그는 개인 소득세를 6,500 루블 만 반환 할 수 있습니다.

70,000 × 13% = 9,100 루블.세금 코드에서 승인한 한도를 초과합니다.

검사관에 혜택을 신청하는 절차

교육에 대한 사회세 공제를 받으려면 특정 조치 계획을 준수해야 합니다.

문서 준비에 특별한 주의를 기울이는 것이 좋습니다. 수집된 패키지의 완전성과 서류 작성의 정확성은 추가 반품 절차에 직접적인 영향을 미칩니다. 교육세액공제를 받기 위한 서류:
- 신청자의 신분증 사본과 사본;
- 성명;
- 신고서 3 – 개인소득세;
- 증명서 2 - 보고 연도의 고용주로부터 받은 개인 소득세;
- 교육 기관의 라이센스 사본;
- 기관과 계약을 체결했습니다.
- 연구비 지불 사실을 나타내는 영수증;
- 자녀, 형제, 자매의 교육을 위해 혜택이 제공되는 경우 관계를 증명하는 서류
- 연구 사실을 확인하는 기관의 증명서.

공제를 받기 위한 서류 목록은 연방세무서 지역 사무소에서도 확인할 수 있습니다. 검사를 위해 인증서를 제외한 모든 문서를 복사해야 합니다. 전문가가 원본과 함께 확인 후 원본을 돌려드립니다.

신고서를 직접 작성할 수 있습니다. 신고서 작성 규칙 및 내용 요구 사항은 연방세청 공식 웹사이트에서 확인할 수 있습니다. 따라서 작성에 대한 자세한 지침이 포함된 특별 양식이 제공됩니다. 또한 전문가의 서비스를 이용하여 신고서를 작성할 수 있습니다. 서비스의 평균 비용은 지역에 따라 500 ~ 1500 루블입니다.

공제 신청서는 거주 도시의 검사관에게서 얻을 수 있습니다.

교육공제 서류는 등록에 따라 시 세무당국에 제출됩니다. 이는 여러 가지 방법으로 수행할 수 있습니다.
- 연방세무서에 직접 연락합니다.
- 통지서와 내용 목록을 우편으로 보내십시오.
- 공증된 위임장이 있는 경우 대리인을 통해.

가능하다면 직접 서류를 제출하는 것이 좋습니다. 전문가가 즉시 문서를 확인하여 오류를 찾아보고해 드립니다. 추가 자료가 필요할 수 있습니다. 이렇게 하면 시간을 절약하고 문서 패키지를 신속하게 수정하는 데 도움이 됩니다.

당국이 문서 패키지를 직접 검증합니다. 신청서를 검토하는 데 필요한 기간은 90일입니다. 그런 다음 신청자에게 결정이 통보됩니다.
거절을 받은 경우 직접 세무 당국에 가서 이유를 설명하고 단점을 수정하는 것이 좋습니다. 긍정적인 결정이 내려지면 개인소득세 신청이 필요합니다. 이 양식의 서류는 법에 규정되어 있지 않으며 검사관이 발행합니다.
신청서는 신청서가 접수된 날로부터 1개월 이내에 고려됩니다.

이 기관에 다시 가지 않도록 첫 번째 신청 당일 즉시 송금 신청서를 작성할 수 있습니다. 그런 다음 교육에 대한 세금 공제를 받으려면 주요 문서 패키지로 이체할 계좌를 지정한 저축 장부 사본이나 은행 카드 서비스 계약서를 첨부해야 합니다.

직장에서 공제 등록

고용주를 통해 훈련에 대한 사회세 공제를 신청할 수 있습니다. 신청자는 환급액을 즉시 받는 것이 아니라, 필요한 공제 금액 전체가 직원에게 반환될 때까지 직원의 소득에 개인소득세를 부과하는 방식으로 받습니다. 고용주를 통해 공제를 받는 절차는 간단합니다.

교육을 위한 세금 공제 서류가 세무 당국 전문가에게 제출됩니다.
공제 신청은 한 달 동안 고려됩니다.
검증 후 신청자에게 특별 통지가 전달됩니다.
직원이 이 통지서를 고용주에게 제출합니다.
통지에 따라 회계사는 직원의 소득이 완전히 사용될 때까지 개인 소득세 금액을 보유합니다.

직원은 15,600 루블의 개인 소득세 혜택을 고용주에게 통지했습니다.

그의 월급은

20,000 루블. 이 금액에 13% 개인 소득세 2600 루블.

혜택을 등록한 후 직원은 2,600 루블의 급여를 받게됩니다. 전체적으로 더

(15,600 / 2600) = 6개월.

고용주는 공제가 끝날 때까지 매월 공제액을 지불하는 것으로 나타났습니다.

사회적 공제에 대한 규제 규제는 Art를 통해 수행됩니다. 세금 코드 219 및 공공 서비스 및 부서의 설명 행위를 포함한 추가 행위.

법은 공제 승인을 위한 필수 사무 감사를 규정하지 않지만 세무 당국이 이를 언급하여 신청 고려 기간을 최대 4개월까지 지연시킵니다. 동시에, 대부분의 경우 법원은 납세자의 편을 들고 Art 제6항에 따라 1개월 이내에 개인 소득세로 초과 납부된 자금을 상환할 의무가 있습니다. 78 러시아 연방 세금 코드.

고용주에게 소득세 혜택을 제공할 계획입니다. 학생 교육과 생산 인턴십에 지출된 금액을 비용으로 상각할 수 있습니다.

특정 세금 혜택은 이미 고용주에게 제공됩니다. 아웃소싱 회사 Intercomp의 부사장인 Liya Peklenkova는 "직원 교육 비용을 지불할 때 고용주는 발생한 비용을 소득세에 귀속시킬 수 있는 기회를 갖게 되며, 이로 인해 규모가 줄어들 것입니다."라고 말합니다. 그러나 국가는 직업교육 시스템, 특히 고용주가 직업교육기관과 함께 진행하는 프로그램의 발전을 촉진하기 위해 혜택 적용 가능성을 확대할 계획이다. 앞서 아르카디 드보르코비치 러시아 부총리는 직원 훈련 비용을 지불하는 고용주에 대한 세금 공제를 도입할 계획을 발표했습니다. 그는 “현재 이 주제에 관해 기획재정부와 논의를 진행하고 있다”고 말했다.

재무부가 준비한 프로젝트는 훈련 비용으로 소득세를 줄이는 사례의 확대를 제공합니다. “우리는 법의 틀 내에서 조직에 현재 러시아 연방 조세법에서 제공하는 비용 외에도 네트워크 형태의 틀 내에서 소득세에 비용을 귀속시킬 수 있는 기회를 제공할 것을 제안합니다. 이것이 주요 혁신입니다.”라고 전문 자격을 위한 러시아 연방 대통령 산하 국가 협의회 회의에서 재무부 조세 및 관세 정책 부서의 부국장인 Andrey Kizimov가 설명했습니다.

기업이 우수한 근로자 훈련에 참여하도록 동기를 부여하는 연방법 초안은 러시아 연방 세법 제 264조의 개정안을 제공합니다. 이에 따라 훈련 비용에는 다음에 대한 합의에 기초하여 납세자 비용도 포함됩니다. 교육 기관과 함께 "러시아 연방 교육에 관한" 연방법에 따라 체결된 교육 프로그램 구현의 네트워크 형태입니다.

교육 비용은 매년 교육 기관을 졸업하는 사람 중 적어도 일부(교육 프로그램 구현의 네트워크 형태에 관한 계약 참가자)가 나중에 납세자와 고용 계약을 체결하는 경우 소득세에 대한 과세 기준을 줄입니다. 안드레이 키지모프(Andrei Kizimov)는 "연도 결과에 따라 최소 한 명의 직원을 고용하더라도 고용주는 혜택을 누릴 수 있을 것"이라고 말했습니다.

이 프로젝트에는 소득세를 줄일 수 있는 비용이 나열되어 있습니다. "이것은 교육 프로그램에서 납세자가 사용하는 건물과 장비의 유지 관리입니다. 마스터 멘토의 노동에 대한 지불 및 이러한 교육과 관련된 기타 비용"이라고 재무부 대표는 나열합니다.

법안의 단점 중, 국회 참가자들은 법에 회사가 자국 영토에서 발생하는 비용만 나열되어 있는 반면, 동시에 온라인 교육 프로그램에는 고용주와 대학 간의 협력이 필요하다는 점을 지적했습니다. 그리고 많은 협력 계약은 고용주의 비용으로 대학의 물질적, 기술적 기반을 개선하기 위해 제공됩니다. 동시에 그러한 비용은 소득세를 줄이는 비용에 포함되지 않습니다. 러시아 연방 교육과학부의 근로자 훈련 및 추가 직업 훈련 분야의 국가 정책 부서 책임자인 나탈리아 졸로타레바(Natalia Zolotareva)는 "이 프로젝트는 근로자 훈련 시스템에 매우 중요합니다."라고 말합니다. 교육 과학부는 일반적으로 이 프로젝트를 지원합니다. 동시에 우리는 이 조치가 불충분하다고 생각합니다. 러시아 연방 조세법 제265조에 추가 사항을 도입하여 전문 인력의 물질적, 기술적 기반을 업데이트하는 데 자금을 할당하는 것이 좋습니다. 교육기관도 영업외비용으로 인식한다”고 밝혔다.

러시아 산업가 및 기업가 연합(RSPP)도 이러한 비용을 프로젝트에 포함할 것을 주장합니다. 러시아 산업가 및 기업가 연합의 알렉산더 쇼킨 회장은 “특수 교육 기관에 기부하기 위해 고용주가 구입한 특수 교육 장비 비용을 비용에 포함시키는 것이 제안되었습니다.”라고 말했습니다. 따라서 교육기관에서는 특수교육장비의 무상수령과 관련하여 발생하는 전문교육기관의 소득을 소득세 과세표준에서 제외할 필요가 있다.

Alexander Shokhin은 인턴십 조직을 포함한 고급 교육에 대한 고용주 비용을 소득세 비용에 포함시킬 것을 제안했습니다. “또한 훈련 비용을 지불한 조직에서 훈련된 전문가의 의무 고용 요건을 완화하고 법안에 “이 고용주와의 의무적인 후속 고용 없이 노동 시장에서 수요가 있는 직업에 대한 직업 훈련 비용을 언급하는 것도 제안되었습니다” "라고 Shokhin이 말했습니다.

일반적으로 전문가들은 문서의 유용성을 인정하면서도 개선이 필요하다고 판단했다. Alexander Shokhin은 "방향은 옳지만 법에 대한 작업이 필요합니다. 현행 판은 우리에게 적합하지 않습니다. "라고 Alexander Shokhin은 말하며 법안의 최종 버전을 연기하지 말라고 조언했습니다. 그는 “12월 1일 이전에 법안이 통과되는 것이 바람직하다”며 “따라서 법안 확정 문제를 조속히 해결해야 한다”고 말했다. 이 문서가 신속히 통과되면 이 규범은 이르면 2016년 1월 1일부터 발효될 것입니다. 다음 연도의 러시아 연방 조세법 개정안은 12월 1일 이전에 승인되어야 하므로 지연되면 문서 발효가 1년 더 지연됩니다. 마감일을 놓치면 혜택 도입이 2017년 초로 연기됩니다.

개인 소득세 및 법인 소득세를 계산할 때 직원 또는 자녀의 교육 비용, 유치원 서비스 비용에 대한 보상이 고려되는지 여부와이 경우 보험료 부과 여부는 다음과 같은 많은 뉘앙스에 따라 다릅니다. 누구(직접 직원 또는 그의 자녀)와 누구(유치원 또는 기타 교육 기관)에 의해 제공되었으며 서비스는 어떤 순서로 지불되었는지(직접 이전되거나 이러한 비용이 직원에게 보상됨). 직원이 공부한 내용도 중요합니다.

수업료 및 개인 소득세 납부

일반적으로 교육을 포함하여 직원의 이익을 위해 고용주가 지불하는 모든 서비스 비용은 직원이 현물로 받는 소득이며 개인소득세(,)가 적용됩니다. 그러나 다수의 소득()은 이 세금에서 면제됩니다. 여기에는 기본 및 추가 일반 교육 및 직업 교육 프로그램에 대한 납세자의 훈련, 적절한 라이센스를 가진 러시아 교육 기관 또는 적절한 지위를 가진 외국 교육 기관에서의 전문 훈련 및 재훈련에 대한 지불 금액도 포함됩니다().

따라서 직원이 공부하고 있는 러시아 교육 기관이 교육 활동을 수행할 수 있는 라이센스를 가지고 있는 경우 교육 기관의 직원 교육에 대한 지불 금액에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다((이하 법률 No. 273- FZ)) 및 훈련이 수행되는 외국 조직은 교육 기관의 지위를 갖습니다. 외국 기관의 경우 라이센스 외에도 해당 상태는 프로그램, 헌장 또는 기타 문서를 통해 확인할 수 있으며 그 목록은 기관 활동의 세부 사항 (,)에 따라 다릅니다.

중요한

직원이 교육 기관에서의 교육 비용이나 24세 미만 자녀의 교육 비용을 독립적으로 지불하는 경우 실제로 발생한 비용(,)만큼 개인 소득세에 대한 사회세 공제를 받을 권리가 있습니다. 수업료, 의료 서비스 비용에 대해 총 사회세 공제 금액 (연간 120,000 루블, 자녀 교육 비용 및 비싼 치료비 제외)이 다음과 같은 형태로 제공된다는 점을 고려해야합니다. 계약 (계약) 비국가 연금 조항에 따른 연금 기여금 및 기금 연금에 대한 추가 보험 기여금. 예를 들어, 시민이 이 최대 금액 전체에 대해 1년 동안 의료 서비스 비용에 대해 사회세 공제를 사용한 경우, 훈련 비용만큼 개인 소득세 대상 소득을 줄일 수 없습니다. 교육 기관 ().

유사한 교육 기관에 근무하는 직원의 자녀를 위해 고용주가 지불하는 교육 비용 형태의 소득도 개인 소득세에서 면제됩니다. 그러나 재무 부서 대표가 강조한 바와 같이 고용주가 직원의 자녀 교육 비용으로 직접 지불 한 금액과 유치원에서 자녀를 감독하고 돌보는 비용으로 지불 한 금액에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 교육 기관은 위의 기준 ()이 적용되지 않으며 일반적으로 개인 소득세가 부과됩니다 ( , ).

그러나 판사는 항상 이러한 관점에 동의하지는 않습니다 (). 예를 들어, 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 양육비에 대한 보상 가능성이 제공될 수 있으며, 이 경우 해당 보상 금액은 개인 소득세가 적용되지 않는 보상 지급의 정의에도 해당됩니다. .

이 혜택의 적용 여부는 고용주가 교육 기관에 직접 훈련 비용을 지불하는지 아니면 직원에게 발생한 비용을 상환하기 위해 직원에게 지불하는지 여부, 직원 또는 자녀(거주자 또는 비거주 여부)의 세금 상태에 따라 달라지지 않습니다. -개인 소득세 목적의 거주자) 및 시민이 처음으로 적절한 수준의 교육을 받고 있는지 여부 ( , ).

직원의 수업료로 인한 보험료

보험료의 경우, 과세 대상은 노사 관계의 틀 내에서 고용주가 직원을 위해 지급하는 지불 및 기타 보상입니다(이하 법률 No. 212-FZ라고 함).(이하 법률 No. 125라고 함) -FZ)).

동시에 기본 전문 교육 프로그램 및 직원을 위한 추가 전문 프로그램에 대한 수업료는 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험에 대한 보험료가 면제됩니다. 산업재해 및 직업병 보험료(이하 IC 및 PP)도 기본 직업훈련 프로그램 수업료에 적용되지 않습니다().

따라서 고용주가 직원에게 중등 직업 또는 고등 교육, 추가 전문 프로그램의 일부로 시행되는 고급 훈련 및 전문 재훈련에 대해 비용을 지불하는 경우 훈련 비용에는 보험료가 적용되지 않습니다. 생산직, 사무직 직위를 위한 직업 훈련 프로그램, 생산직, 사무직 근로자를 위한 재교육 프로그램, 생산직 및 사무직 근로자를 위한 고급 훈련 프로그램에 따른 훈련에 대한 지불도 보험에서 면제됩니다. 상해보험 및 노동보험 보험료(,). 다른 프로그램(예: 추가 일반 개발 프로그램)에 따른 직원 교육에 대한 지급 금액은 이 예외에 해당되지 않으므로 일반적으로 확립된 방식으로 보험료가 적용됩니다. 보험료 납부를 감시하는 당국 대표에 따르면 ( ; ), 유치원 교육 기관에서 직원의 자녀를 유지하기 위해 부모 비용에 대해 고용주가 보상하는 금액은 관련이 없기 때문에 보험료에서 면제되지 않습니다. 보험료가 적용되지 않는 보상금 ().

그러나 고용주가 유아원 직원의 자녀 양육비를 지불하기 위해 자금을 해당 기관의 계좌로 직접 이체하는 경우, 이 금액은 보험료가 부과되지 않습니다. 조직의 직원이 아닌 개인 따라서 직원에게 유리한 것으로 간주 될 수 없습니다 ().

판사는 고용주가 직원에게 지불하는 금액에 대해 유치원 기관에서 자녀를 유지하는 데 드는 비용에 대한 보상으로 보험료를 부과할지 여부를 만장일치로 결정하지 않습니다. 그들은 다음부터 진행됩니다. 직원에게 지급하는 모든 지급에는 보험료가 적용됩니다. 단, 지급이 고용 관계의 틀 내에서 이루어졌을 경우, 즉 보수의 일부인 경우에 한합니다. 이는 특히 직원에게 인센티브를 주고 자극을 주는 지급에 적용됩니다( , ; ). 한편, 사법 관행이 강조하는 바와 같이, 고용주와 직원 사이에 고용 관계가 존재한다는 단순한 사실만으로는 직원에게 발생한 모든 지급이 노동에 대한 지급을 의미하는 것은 아닙니다(). 따라서 직원에게 유리한 특정 금액(예: 유치원에서 직원의 자녀를 유지하는 비용에 대한 보상)이 직원의 노동 노력과 관련이 없고 업무에 대한 인센티브가 아닌 경우 이 금액은 적용되지 않습니다. 보험 기여. 종종 이러한 지급은 직원과의 고용 계약에서 제공되지 않으며 이를 지급해야 하는 고용주의 의무는 단체 협약에 명시되어 있습니다. 단체 협약에 따른 지급은 보수 시스템에 포함될 수 없지만 단체 협약은 노동이 아니라 사회 노동 관계 (;,)를 규제하기 때문에 사회적 성격을 갖습니다.