조직의 직원 수 또는 직원의 감소는 고용주의 주도로 고용 계약 종료 사유 중 하나입니다(러시아 연방 노동법 제81조 제1부 제2항).
이를 근거로 고용계약을 종료하는 경우, 고용주는 고용계약에 규정된 절차를 준수해야 합니다. Art에 규정된 직원 해고 시 고용주가 법으로 정한 조치 중 적어도 하나를 수행하지 못한 경우. 러시아 연방 노동법 84.1조는 법원이 해고를 불법으로 선언하고 직원의 직장 복직을 결정하는 근거가 될 수 있습니다.
해고 당일, 고용주는 해고된 직원에게 고용주로부터 지불해야 할 모든 금액을 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 제84.1조, 제140조).
1. 해고된 달에 실제로 근무한 시간에 대한 임금
2. 사용하지 않은 모든 휴가에 대한 보상(있는 경우). 응, 아트. 러시아 노동법 127조는 해고 시 직원에게 사용하지 않은 모든 휴가에 대해 금전적 보상을 지급한다고 규정하고 있습니다. 이 규칙은 고용 계약 종료 사유와 관계없이 적용됩니다. 직원이 이미 연간 유급 휴가를 받은 근무 연도가 끝나기 전에 직원 감축으로 인해 해고된 경우, 근무하지 않은 휴가 일수는 공제되지 않습니다(러시아 노동법 제 137조 2항). 연합).
3. 월평균 소득금액에 따른 퇴직금 Art의 1부와 2부에서. 러시아 연방 노동법 178에 따라 직원에게 급여가 지급됩니다.
- 해고 당일 - 평균 수입 금액에 대한 퇴직금;
- 해고일로부터 두 번째 달 동안 직원이 일자리를 찾지 못한 경우 - 해당 달의 평균 수입
- 해고일로부터 2주 이내에 직원이 고용 서비스에 지원하고 해고일로부터 3개월 이내에 고용되지 않은 경우 예외적인 경우 직업 소개소의 결정에 따라 직원에게 급여가 지급됩니다. 이번 3개월 평균 급여입니다.
4. 2개월 전 근로자의 서면 동의로 고용계약이 해지된 경우, 해고통고기간 만료 전 남은 시간에 비례하여 계산된 평균소득 금액에 대한 추가 보상 직원 감축 기간. 사실은 Art의 두 번째 부분에 명시된 일반 규칙에 따른 것입니다. 러시아 연방 노동법 180에 따라 직원은 해고되기 최소 2개월 전에 직원 감축으로 인한 다가오는 해고 서명에 대해 고용주로부터 개인적으로 경고를 받아야 합니다. 통지에는 구체적인 해고 날짜가 명시되어야 합니다. 동시에 Art의 세 번째 부분을 통해. 러시아 연방 노동법 180조에 따라 고용주는 직원의 서면 동의를 받아 노동법 같은 조항 2부에 명시된 기간이 만료되기 전에 고용 계약을 해지할 권리가 있습니다. 러시아 연방은 해고 통지 기간이 만료되기 전 남은 시간에 비례하여 계산된 직원의 평균 소득 금액으로 추가 보상을 지급합니다.
개인소득세
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 210조에 따라 과세 기준을 결정할 때 납세자가 현금 및 현물로 받은 모든 소득 또는 그가 취득한 처분권도 고려됩니다. Art에 따라 결정된 물질적 혜택 형태의 소득. 러시아 연방 세금 코드 212.
Art 제 1 항의 6 항. 러시아 연방 조세법 208조는 세금 목적으로 러시아 연방에서 노동 또는 기타 업무 수행, 수행된 작업, 서비스 제공 또는 조치 위임에 대한 보수가 러시아 연방의 출처로부터 받은 소득을 의미한다고 결정합니다. .
따라서 해고된 달에 실제로 근무한 시간에 대한 임금은 직원의 소득이며 13%의 세율로 개인소득세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제224조).
단락에 따르면. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 조세법 223에 따라 현금으로 소득을 받을 때 실제 소득 수령일은 소득을 납세자의 은행 계좌로 이체하거나 그를 대신하여 소득을 지급하는 날로 정의됩니다. 제3자의 계정. Art의 2 항에 따라 이를 상기시켜 드리겠습니다. 러시아 연방 세법 226조는 납세자가 소득을 받은 관계 또는 그 결과로 세금을 계산하고 원천징수하며 납부해야 하는 조직입니다.
직원 감축시 직원에게 지급되는 보상금은 Art 3 항에 따라. 217은 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 지방 자치 단체 대표 기관의 결정에 의해 설정된 모든 유형의 보상금에 대해 개인 소득세가 적용되지 않습니다 (에 따라 설정된 한도 내에서). 특히 직원 해고와 관련된 러시아 연방 법률에 따라).
직원 감축 시 개인 소득세 계산 문제에 대한 규제 당국의 의견은 2006년 2월 17일 N 03-05-01-03/18 및 02/09/일자 러시아 재무부 서한에 표현되어 있습니다. 2006 N 03-05-01-04/22, 모스크바 시에 대한 연방 세금 서비스(2009년 6월 18일 N 20-14/3/061778, 2006년 8월 21일 N 28-10/73963) 2005년 8월 29일 N 28-11/61080.
특히 Art에 따라 지급되는 직원 해고와 관련된 보상금을 나타냅니다. 러시아 연방 노동법 178, 즉:
- 고용 기간 동안의 월 평균 수입.
여기서 우리는 고용 계약이나 단체 협약에 따라 퇴직금 금액이 증가할 수 있다는 사실에 주목합니다.
예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 255, Art에서 정한 규범을 초과하여 해고 된 직원에게 지급되는 퇴직금. 러시아 연방 노동법 178은 납세자의 조직 개편 또는 청산, 납세자의 직원 수 또는 직원 감소와 관련하여 해고된 직원에 대한 발생액을 말하며 이에 따라 법인 소득세에 대한 과세 기준이 줄어듭니다.
그러나 직원 감축으로 인해 해고 된 직원이 퇴직금을 더 많이 지급받는 경우 Art에서 정한 금액을 초과하는 퇴직금 금액이 적용됩니다. 러시아 연방 노동법 178에는 개인 소득세가 적용됩니다(2009년 9월 14일 및 2008년 12월 15일자 러시아 재무부의 서신 참조 N 03-03-06/2/168, 9월 26일자) , 2008N 03-03-06/1/546).
해고 통지 만료 전 남은 시간에 비례하여 직원에게 평균 수입으로 추가 보상을 지급하는 것과 관련하여 러시아 재무부는 2009년 3월 11일자 서한에서 다음과 같이 말했습니다. N 03-04-06- 01/54. 그는 이 지불금도 Art의 3항에 해당한다고 말했습니다. 217 러시아 연방 세금 코드.
미사용 휴가에 대한 보상의 경우, 이러한 유형의 보상은 직원 해고와 관련된 비과세 보상 지급 목록에서 제외됩니다(러시아 연방 세법 제217조 3항 6항). 결과적으로, 직원에게 지급되는 미사용 휴가에 대한 금전적 보상에는 일반적으로 확립된 방식으로 개인소득세가 적용됩니다(2008년 5월 7일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 N 28-10/044275, 러시아 연방세청) 2006년 3월 13일 N 04-1-03/133).
러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기여
2009년 7월 24일자 연방법 N 212-FZ(이하 연방법 N 212-FZ)에 따라 2010년 1월 1일부터 통합 사회세가 기금에 직접 지불되는 보험료로 대체되었습니다. 연금 기금 러시아 연방(의무 연금 보험용), 러시아 연방 사회 보험 기금(일시적 장애 및 출산 관련 강제 사회 보험용), FF 강제 의료 보험 및 TF 강제 의료 보험(강제 의료 보험용) .
Art의 1 부에 따르면. 연방법 N 212-FZ 5조에 따라 개인에게 지불 및 기타 보상을 제공하는 조직은 보험료 납부자로 인정됩니다.
조직 및 개인 기업가에 대한 보험료 과세 대상은 고용 계약 및 민사 계약에 따라 개인에게 유리한 지급 및 기타 보상이며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공 및 작가 주문 계약, 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점적 권리의 양도에 관한 계약, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품의 사용 권한 부여에 관한 라이센스 계약(연방법 제7조 1항) 212-FZ).
따라서 해고된 달에 실제로 근무한 시간에 대한 임금은 원칙적으로 보험료가 부과됩니다.
보상금에 관해서는 단락. "d" 조항 2부 1조 예술. 연방법 N 212-FZ의 9는 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 지방 자치 단체 대표 기관의 결정에 의해 설정된 모든 유형의 보상금을 규정합니다 (규범의 한계 내에서) 러시아 연방에 따라 설립됨)에는 미사용 휴가에 대한 보상을 제외하고 특히 직원 해고와 관련된 보험료가 적용되지 않습니다.
따라서 이 규범이 Art의 단락 3과 유사하다는 점을 고려하면. 러시아 연방 세법 217에 따라 개인 소득세의 경우와 마찬가지로 다음과 같은 지불이 가능하다고 생각합니다.
- 월평균 소득 금액으로 퇴직금;
- 고용 기간 동안의 월평균 소득;
- 해고 통지 기간이 만료되기 전 남은 시간에 비례하여 평균 소득 금액으로 직원에게 추가 보상이 지급됩니다.
미사용 휴가에 대한 보상은 보험료가 적용됩니다.
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
티무키나 예카테리나, 로듀시킨 세르게이
총액을 초과하지 않는 금액으로
세 번의 평균 월 수입
해고와 관련된 현행법에 의해 설정된 모든 유형의 보상금(미사용 휴가에 대한 보상 제외)에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제217조 6항, 3항).
2012년 1월 1일부터 이 기준에 따르면 퇴직금 형태로 지급되는 금액과 고용 기간 동안의 월평균 소득에 대해 합계 금액이 월 평균 소득의 3배를 초과하는 금액에 대해 개인소득세가 부과됩니다. 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직의 직원의 경우 평균 월급의 6배입니다(러시아 연방 세금법 제8항, 제3항, 제217조).
조직의 청산, 직원 수 또는 직원의 감소로 인해 고용 계약이 종료되는 경우 해고된 직원에게는 월 평균 소득 금액에 해당하는 퇴직금이 지급됩니다(법 제178조 1항). 러시아 노동법). 이 경우 고용 또는 단체 협약(러시아 연방 노동법 제178조 4항)을 통해 퇴직금 증액액을 정할 수 있습니다. 노동법이 고용주에게 더 많은 금액의 퇴직금을 지불할 권리를 부여한다는 사실에도 불구하고 규제 당국에 따르면 단 하나의 평균 월급에만 개인 소득세가 적용되지 않습니다(모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 참조). 2011년 3월 30일 N 20-14/3 /030468@). 이는 Art의 단락 3에 따르면 설명됩니다. 러시아 연방 조세법 217에 따라 법에 따라 설정된 한도 내에서 지급되는 보상에는 면제가 적용됩니다. 그리고 러시아 노동법은 평균 월급 1만큼의 퇴직금을 규정하고 있습니다.
이 개정안의 발효와 관련하여 고용주는 다음과 같은 질문을 가지고 있습니다. 개인 소득세가 부과되지 않는 고용 또는 단체 협약 조건에 따라 퇴직금이 증가된 금액으로 지급되는 금액은 얼마입니까? 두 가지 옵션이 있습니다:
Art 1 부에 따라 퇴직금이 지급되었습니다. 러시아 연방 노동법 178조에는 평균 월급 1회, 즉 노동법에 의해 결정된 한도 내에서 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 결국 단락의 조건입니다. 1 조항 3 예술. 확립된 규범 내에서 보상금 과세 면제에 관한 러시아 연방 조세법 217은 2011년 12월 31일 이후에도 계속 유효합니다.
이 퇴직금에는 월 평균 소득 3(극북 지역 조직의 경우 6)에 해당하는 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 이러한 관점은 2012년 1월 1일부터 이러한 규칙이 단락에 직접 설정되었다는 사실에 의해 뒷받침됩니다. 8 조항 3 예술. 217 러시아 연방 세금 코드.
Art의 Part 1에 따라 주목해야합니다. 러시아 연방 노동법 178조에 따라 직원은 퇴직금 외에도 고용 기간 동안 평균 월급을 유지하지만 해고일로부터 2개월을 넘지 않습니다(퇴직금 포함). 예외적인 경우 평균 소득은 3개월 동안 유지됩니다(러시아 연방 노동법 제178조 2항). 예술에 따르면. 극북 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직의 직원에 대한 러시아 노동법 318은 일반적으로 고용 기간 동안 평균 수입이 유지되지만 3개월을 넘지 않습니다(예외적인 경우 4번째 기간 동안). , 5개월 및 6개월) 해고일로부터 따라서 Art 제3항의 새로운 표현을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 217에 따르면, 월 평균 소득 3(6) 금액의 이러한 지불 총액은 개인 소득세에서 면제되며 각 지불이 별도로 면제되지는 않는다고 결론을 내릴 수 있습니다.
혁신을 설명하면서 러시아 재무부는 조항 조항을 명시했습니다. 8 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 217은 직위에 관계없이 조직의 모든 직원의 소득에 적용됩니다(2012년 8월 21일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/1-982, 날짜: 2012년 7월 31일 N 03-04-05/1-901, N 03 -04-05/1-903, N 03-04-06/1-209, 날짜: 2012년 5월 30일 N 03-04- 05/1-664, 2012년 3월 26일 N 03-04-05/6-368, 2012년 3월 26일 N 03-04-06/6-72, 2012년 2월 21일 N 03-04 -05/6-199, 2012년 2월 13일 N 03-04-06/6-34, 2012년 13월 9일자 러시아 연방세청 N AS-4-3/15293@) 고용 계약이 종료되는 근거 (2012년 8월 13일자 서신 N 03-04-06/6-236, 2012년 6월 28일자 N 03-04-06/6-182, 2012년 4월 11일자 서신) N 03-04-05/6-489, 날짜 2012년 4월 10일 N 03-04-06/6-105, 날짜 2012년 4월 2일 N 03-04-06/6-86 ). 2012년 8월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-06/6-255, 2012년 8월 13일자 N 03-04-06/1-239, 2012년 7월 31일자 서신도 참조하세요. N 03-04-05/1-900 , 2012년 7월 4일부터 N 03-04-06/1-198, 2012년 6월 29일부터 N 03-04-06/6-185, 2012년 6월 27일부터 N 03-04- 06/6-181, 2012년 6월 6일부터 N 03-04-06/6-152, 2012년 5월 18일 N 03-04-06/6-139.
"해고"문서를 기반으로 소득 증명서 및 혜택 계산 증명서와 유지 평균과 같이 전직 직원에게 지불을 등록하기위한 "전직 직원에 대한 지불"문서를 입력 할 수 있습니다. 고용 중 소득, 재정 지원 등 급여 설정에서 해당 옵션을 선택하면 사용할 수 있습니다. 해고시 고용 기간의 평균 수입 페그 3 0 작성해야 할 첫 번째 탭은 "해고 조건"입니다. 여기서는 직원 해고 날짜와 같은 이름의 디렉토리에서 해고 근거를 입력합니다. 노동법에 따라.
재직 중 평균 소득 유지
특히 Art에 따라 지급되는 직원 해고와 관련된 보상금을 나타냅니다. 러시아 노동법 178조, 즉:
- 월평균 소득 금액으로 퇴직금;
- 고용 기간 동안의 월 평균 수입.
단락에 따라 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기여. “d” 조항 2부 1조 예술. 연방법 N 212-FZ의 9에는 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 지방 자치 단체 대표 기관의 결정에 의해 설정된 모든 유형의 보상금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 법률에 따라 설정된 한도), 특히 미사용 휴가에 대한 보상을 제외하고 직원 해고와 관련됩니다. 따라서 이 규범은 단락과 유사하다는 점을 고려하면.
3 큰술.
해고 시 고용 기간 동안의 평균 소득 zup 3 0
퇴직금은 고용 계약 종료 시 직원이 받는 보상금입니다. 퇴직금 지급 조건은 Art에 명시되어 있습니다. 178 러시아 연방 노동법.
주목
Art의 1 부에 따라. 러시아 노동법 178, 조직 청산 또는 조직 직원 수 또는 직원 감소로 인해 고용 계약이 종료되는 경우 (노동법 81 조 2 항 1 항) 러시아 연방) 해고된 직원에게는 월 평균 소득만큼 퇴직금이 지급됩니다. 또한 직원은 고용 기간 동안 평균 월급을 유지하지만 해고일로부터 2개월을 초과할 수 없습니다(퇴직 수당 포함).
예외적인 경우, 평균 월급은 고용 서비스 기관의 결정에 따라 직원을 해고한 날로부터 3개월 동안 유지됩니다. 단, 해고 후 2주 이내에 직원이 이 기관에 지원하고 고용되지 않은 경우에 한합니다. (부분.
해고 시 고용 기간 중 소득 유지
러시아 연방 노동법 제178조에 따라 조직의 청산(러시아 연방 노동법 제81조 1항, 1부) 또는 임금 감소로 인해 고용 계약이 종료되는 경우 번호 또는 직원 (러시아 노동법 제 81 조 2 항), 해고 된 직원은 하루에 평균 월 소득만큼 급여를 받고 해당 기간 동안 월 평균 소득도 유지합니다. 단, 해고일로부터 2개월 이내(퇴직금 포함) 직원이 해고일로부터 2주 이내에 고용 서비스에 등록되고 고용되지 않은 경우 고용 서비스의 결정에 따라 해고일로부터 3개월 동안 해당 직원의 평균 급여가 유보될 수 있습니다.
노동법은 고용주가 고용 기간 동안 유보된 소득을 직원에게 지급해야 하는 시기와 문서를 기준으로 규제하지 않습니다.
계산하려면 직원, 해고 명령 및 일수를 나타내는 "해고시 계산"문서를 작성한 다음 "계산"버튼을 클릭해야합니다. 개인 소득세 Art의 3 항에 따라. 217은 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 지방 자치 단체 대표 기관의 결정에 의해 설정된 모든 유형의 보상금에 대해 개인 소득세가 적용되지 않습니다 (에 따라 설정된 한도 내에서). 특히 직원 해고와 관련된 러시아 연방 법률에 따라). 직원 감축 시 개인 소득세 계산 문제에 대한 규제 당국의 의견은 2006년 2월 17일 N 03-05-01-03/18 및 02/09/일자 러시아 재무부 서한에 표현되어 있습니다. 2006 N 03-05-01-04/22, 모스크바 시에 대한 연방 세금 서비스(2009년 6월 18일 N 20-14/3/061778, 2006년 8월 21일 N 28-10/73963) 2005년 8월 29일 N 28-11/61080.
정보
프로그램은 사용하지 않은 휴가에 대해 직원에게 보상해야 함을 자동으로 나타내며, 프로그램에서 감지한 조직의 휴가 잔액을 기반으로 전체 블록도 자동으로 계산됩니다. 수정해야 할 유일한 것은 보상이나 공제가 전체 일수에 대해 이루어진다는 것입니다.
퇴직금은 당사자 간의 합의에 따라 또는 인력을 줄이는 경우의 두 가지 경우에 사용됩니다. 이러한 경우 근무일 수는 수동으로 지정됩니다. 고용 기간 동안의 평균 수입 zup 3 0 감소 개월 수에 대해 간단한 계산을 해보겠습니다.
- 2014년 4월 - 영업일 기준 22일;
- 2014년 5월 - 영업일 기준 19일;
- 2014년 6월 - 영업일 기준 19일.
근무일을 계산하면 근무일 기준 60일이 주어지며, 이는 "퇴직금" 세부 정보에 표시됩니다.
고용 중 기록에서 저장된 평균 소득을 삭제하는 방법
러시아 노동법에 따르면 직원이 조직 청산 또는 직원 수 감소로 인해 해고되면 월 평균 수입 금액에 해당하는 퇴직금을 지급받습니다. 단체협약은 더 많은 혜택을 제공합니다.) 또한 해고된 직원은 고용 기간 동안 평균 월급을 유지하지만 해고일로부터 2개월(극북 지역 및 이에 준하는 지역의 경우 3개월)(퇴직금 포함)을 초과할 수 없습니다.
고용 서비스 결정에 따라 3개월(북부 지역의 경우 4, 5, 6개월) 동안 평균 월급을 유지할 수도 있습니다. 단, 직원이 해고된 후 2주 이내에 이 기관에 지원했지만 고용되지 않은 경우에 한합니다. 그것으로.
실제로 고용 기간의 두 번째 달 동안 직원이 보유하고 있는 평균 급여는 전 직원의 서면 신청에 따라 지급됩니다. 이 경우, 직원은 새로운 근무지에서 근무한 기록이 없는 워크북을 제시해야 합니다. 지불 신청 당시 직원이 이미 일자리를 얻은 경우, 이 경우 이전 고용주가 평균 수입을 지불할 수 있도록 새 직장에서 인증된 워크북 사본을 제공할 수 있습니다. 해고된 직원이 아직 일자리를 찾지 못한 기간. 세 번째 달의 평균 소득을 받으려면 직원은 신청서 및 원본 작업장 외에도 고용 당국의 결정을 고용주에게 제출해야 합니다.
"1C: 급여 및 인사 관리 8" 소프트웨어에서 고용 기간 동안 직원이 보유하는 수입을 계산하는 예를 살펴보겠습니다. 2.5.
직원이 평균 급여를 유지하는 기간은 전체 고용 기간이며, 그 기간은 직원 감축으로 인해 해고된 사람의 고용 사실에 따라 달라집니다. 이후에 "은행에 대한 명세서"를 볼 수 있습니다. 문서를 작성하고 필요한 경우 편집합니다. 지불 은행 명세서 직원 급여 명세서 그래서 우리는 1C ZUP에서 해고된 직원 A.V. Bazin에게 퇴직금을 계산하고 지불했습니다. 이는 직원의 급여-급여 보고서-급여 명세서에서 명확하게 보여줍니다. 1C 회계 해고에 대한 휴가 보상에 대한 비디오: 안타깝게도 물리적으로 모든 사람에게 무료 조언을 제공할 수는 없지만 우리 팀은 1C 구현 및 유지 관리를 위한 서비스를 기꺼이 제공할 것입니다.
1C 초기 설정 : 급여 및 인사 관리 8 버전 3.0 기사에서 급여 계산 설정에 대한 자세한 내용을 읽을 수 있습니다. 그룹 해고를 생성해야 하는 상황에서는 문서 저널 “접수, 전근, 해고”를 참조하고 “생성” 버튼을 사용하여 해당 위치를 선택해야 합니다.
그런 다음 직원을 추가할 때 단일 해고와 동일한 양식이 각 직원에 대해 열립니다. 해고된 각 직원에 대한 모든 데이터를 입력한 후 위에 설명된 알고리즘에 따라 이 작업이 수행되고 문서가 처리되며 양식 번호 T-8a의 해고 명령을 인쇄할 수 있습니다.
프로그램의 해고에 대한 모든 작업은 작업하는 사용자의 권리에 따라 수정되는 하나의 문서에서 발생한다는 점을 다시 한 번 주목하고 싶습니다. 이 점이 의문을 제기하지 않도록 비슷한 상황을 예시해 보겠습니다.
- 2016/06/23, 09:36 #2에서 청구 기간에 대한 또 다른 의견을 찾았습니다. 러시아 노동법 제139조 및 규정 번호 922의 4항에 따라 퇴직금 계산이 평균 소득 금액에 대한 급여는 그에게 발생한 실제 임금과 직원이 평균 임금을 유지하는 기간 이전 12개월 동안 실제로 근무한 시간을 기준으로 지급됩니다.
직원 감축으로 인해 해고된 경우 해당 직원은 특별 혜택을 받습니다. 개인소득세와 보험료를 납부해야 하나요? 그렇다면 어떤 순서로? 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답변은 E.V.의 참여로 준비된 기사에 있습니다. Vorobyova, 조세 자문회의소 전문위원회 위원, Ph.D. N.
직원 수 또는 직원 감소로 인해 직원이 해고되는 경우 몇 가지 의무 지급이 보장됩니다. 그 중에는:
해고된 달에 실제로 근무한 시간에 대한 급여(러시아 연방 노동법 제140조 1항)
미사용 휴가에 대한 보상(러시아 연방 노동법 제127조)
퇴직금(러시아 연방 노동법 제178조 1항)
고용 기간 동안의 평균 소득(러시아 연방 노동법 제178조 1부 및 2부).
메모. 노동법에 따라 이러한 지불금을 계산하는 절차와 예는 p. 46.
어떤 경우에는 고용 관계의 조기 종료에 대해 추가 보상이 지급됩니다(러시아 연방 노동법 제180조 3항).
고용 또는 단체 협약은 퇴직금 지급 및 금액 증가에 대한 특별한 근거를 제공할 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제178조 제4항).
이 기사에서는 개인 소득세 원천 징수 및 보험료 계산의 뉘앙스를 살펴 보겠습니다.
퇴직금으로;
재직기간의 평균소득
고용 관계 조기 종료에 대한 추가 보상.
개인소득세
해고와 관련하여 러시아 연방 법률에 의해 설정된 모든 유형의 보상금(러시아 연방 법률에 의해 결정된 한도 내)에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다(러시아 세법 제 217조 3항). 연합).
메모. 해고 월의 임금 및 미사용 휴가에 대한 보상에는 개인 소득세가 적용됩니다 (러시아 연방 세법 제 6 항, 제 1 항, 제 208 조, 제 1 항, 제 210 조 및 제 3 항, 제 217 조).
단락의 예외. 8 조항 3 예술. 세금 코드 217은 다음과 같은 형태로 지불됩니다.
퇴직금;
재직기간의 월평균소득
조직의 관리자, 부 관리자 및 최고 회계사에 대한 보상.
이러한 지급금은 일반적으로 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직에서 해고된 근로자의 월 평균 소득의 3배 또는 월 평균 소득의 6배를 초과하는 정도까지 개인소득세가 부과됩니다.
이 규칙을 적용하는 방법을 알아 보겠습니다.
개인소득세 표준화 납부 목록
실제로 Art 제3항의 조항에 대한 해석은 다양합니다. 217 세금 코드.
러시아 재무부의 입장
러시아 재무부 전문가에 따르면 개인 소득세가 적용되지 않는 한도 (월 평균 소득의 3 배 (6 배))가 설정된 해고와 관련된 보상금 구성에는 다음이 포함됩니다. 고용 관계 조기 종료에 대해 지불된 추가 보상 금액(2013년 7월 8일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/26273).
이는 직원 감축으로 인해 해고된 직원에게 보장된 지불금을 계산할 때 회계사가 확립된 표준과 비교하도록 요청받는다는 것을 의미합니다. 보장된 내용을 모두 요약하면직원 보상 지급:
퇴직금;
재직기간의 평균소득
고용 관계 조기 종료에 대한 추가 보상.
예시 1. 해고 후 3개월째 개인소득세
2014년 5월 30일에 고용주는 직원 O.L. 세구로바 소개 해임과 관련하여 절감 2주 후 그는 추가 보상을 지급하고 2014년 7월 1일에 고용 계약을 조기 종료하도록 직원을 초대했습니다.
- 추가 보상 2014년 7월 2일부터 8월 1일까지의 평균 소득 금액(러시아 연방 노동법 제180조 3항)
- 퇴직금 2014년 7월 2일부터 8월 1일까지의 평균 소득 금액입니다.
2014년 9월 1일까지 O.L. Segurov는 일자리를 찾지 못했습니다. 이전 직원의 신청에 따라 고용주는 그에게 급여를 지급했습니다. 두 번째 달 평균 수입해고 후 2014년 7월 2일부터 9월 1일까지 퇴직금 포함
O.L. Segurov는 2014년 10월 1일까지 일자리를 찾지 못했고 이전 고용주에게 지불을 요청했습니다. 세 번째 달 평균 수입해고 후(2014년 9월 2일부터 10월 1일까지). 해고 후 2주 이내에 그는 고용센터에 등록했으나 고용센터의 증명서에 의해 확인된 바와 같이 고용되지 않았습니다.
직원 감축으로 인해 해고된 후 3개월째 평균 급여에 개인소득세가 부과되나요?
회계사는 2013년 7월 8일자 서한 N 03-04-05/26273에 명시된 러시아 재무부 전문가의 의견을 고려합니다.
해결책. 2013년 7월 8일 N 03-04-05/26273자 러시아 재무부 서신에 따르면 평균 월급의 3배를 초과하지 않는 금액의 해고 수당에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
결제 일련번호
O.L. 직원 감축으로 인해 해고된 후 세구로프가 세 번째 달에 지급한 급여는 실제로 네 번째 평균 연봉후에:
2014년 7월 2일부터 8월 1일까지의 기간 동안의 평균 소득 금액에 대한 추가 보상
2014년 7월 2일부터 9월 1일까지 해고 후 2개월간 평균 수입입니다.
개인 소득세 발생
러시아 재무부 전문가의 입장을 고수하면 평균 급여 세 번째 달 동안해고 후 고용주가 필요로하는 것 개인소득세를 부과하다.
중재인의 입장
코미 공화국 대법원 판사들에 따르면 조기 해고에 대한 추가 보상은 조건없이 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
중재인은 단락에 근거하여 결론을 내렸습니다. "a" 조항 7 예술. 2011년 11월 21일자 연방법 N 330-FZ 1항에 따라 Art 3항의 텍스트에 제한이 도입되었습니다. 217 세금 코드, 지정되지 않음 조기 해고에 대한 추가 보상. 이는 2012년 5월 10일자 N 33-1663AP/2012 코미 공화국 대법원의 판결에 명시되어 있습니다.
즉, 직원 감축으로 인한 해고와 관련하여 개인소득세 과세대상 보상액을 계산할 때 이 지급액을 고려할 필요가 없다.
이 지불은 고용주의 자발적인 것이 아니기 때문에 더욱 그렇습니다. 직원이 조기 사직에 동의하면 그는 이를 적립할 의무가 있습니다.
즉, 이 지불은 현행 노동법의 규범을 완전히 준수하는 의무적 보장입니다. 그리고 그러한 지불 개인 소득세가 부과되지 않습니다 Art의 3 항에 근거하여. 217 세금 코드.
그러나 우리는 이 입장이 법정에서 변호되어야 할 수도 있다는 점을 독자들에게 경고하고 싶습니다.
메모. 기타 이유로 해고 시 지급되는 개인 소득세
금융당국은 그렇게 믿고 있다. 개인소득세를 과세할 필요가 없습니다.해고가 발생한 경우 평균 월급의 3배를 초과하지 않는 금액으로 해고 시 지급:
- 당사자들의 합의에 의해, 퇴직금 지급 금액 및 절차에 대한 조건은 고용 계약의 필수 부분 인 고용 계약 해지 계약에 명시되어 있습니다 (2013 년 10 월 17 일자 서신 N 03-04-06/ 43505);
로 인한 출구 있음회사 직원 은퇴할 때(2014년 7월 21일자 N 03-04-05/35552 및 2013년 10월 11일자 N 03-04-06/42433 서신).
개인소득세가 적용되지 않는 한도 금액
세법에는 해고 시 실제로 지급된 보상금을 비교할 기준을 계산하는 절차가 마련되어 있지 않습니다.
Art 3 단락의 텍스트로 다시 돌아가 보겠습니다. 217 세금 코드. 따라서 직원에게 발생한 퇴직금 총액과 고용 기간 동안의 평균 소득은 분명히 개인 소득세 대상이 아닙니다. ~에 따라러시아 연방의 현행법, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 지방 자치 단체 대표 기관의 결정 러시아 연방 법률에 따라 설정된 한도 내에서.
필수 결제
Art 1부에 근거하여 직원에게 발생한 고용 기간 동안의 퇴직금 및 평균 소득 금액. 노동법 178조는 현행 노동법에 의해 확립된 것으로 인정되기 때문에 개인 소득세 과세 기준에 속하지 않습니다.
고용주 ~ 해야 하다고용 계약이나 기타 계약 또는 현지 규정의 조건에 관계없이 그러한 지불을 해야 합니다.
결제금액 증가
Art 제3항의 혜택을 받지 마십시오. 세금 코드 217, 단체 협약, 지역 규정, 고용 계약, ~ 위에현행법에 의해 확립된 정상.
현행법에 의해 설정된 금액을 초과하는 경우 지불금은 개인소득세가 부과됩니다.
비교할 금액
개인 소득세를 계산하려면 퇴직금 총액과 고용 기간 동안의 평균 소득을 실제 (증가) 금액으로 직원에게 발생한 것과 전체에 따라 계산 된 유사한 지표를 비교해야합니다. Art 1 부의 규범. 노동법 178조. 개인 소득세는 이러한 지표의 차이로 징수됩니다.
필수 및 선택 지불 비교 목록직원 감축으로 인해 해고된 경우, 표를 참조하세요. 아래 1.
1 번 테이블
직원 감축으로 인한 해고 시 의무지급 및 선택지불
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고용주는 비용을 지불할 의무가 있습니다. |
고용주는 의무사항은 아니지만, |
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1. Art 제1부에 근거하여 고용 계약 종료 시 월 평균 소득 금액으로 퇴직금을 지급합니다. 노동법 81조(러시아 연방 노동법 제178조 제1부 및 제318조 제1부) |
기타 퇴직금 지급 사례 제공 또는 지급액 증가 설정(러시아 연방 노동법 제178조 4항) |
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2. 재직기간의 평균소득 : 해고 후 2개월 및 3개월 동안(러시아 연방 노동법 제178조 1부 및 2부) 해고 후 2~6개월(극북 지역 및 이에 상응하는 지역)(러시아 연방 노동법 제318조 1부 및 2부) |
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3. 통지 기간 만료 전에 고용 계약이 해지되는 경우 근무하지 않은 시간에 비례하여 평균 소득 금액으로 추가 보상(러시아 연방 노동법 제180조) |
퇴직금 금액과 고용 기간 동안의 평균 소득에 대한 개인 소득세를 계산하기 위한 과세 기준은 지방 규제법, 단체 또는 노동 협약이 이러한 지불 금액을 증가시키는 경우에만 발생하는 것으로 나타났습니다. 러시아 노동법 제 178조 4).
예시 2. 감소로 인해 증가된 지불액에 대한 개인소득세
번역가 P.B. Sharikov는 2012년 12월 3일부터 회사에서 근무하고 있습니다. 그의 근무 일정은 주 40시간 근무입니다(토요일과 일요일 2일 휴무).
조항 2, 1부, 예술에 따라. 2014년 4월 30일 노동법 81조에 따라 직원 감축으로 인한 해고 통지를 받았습니다. 2014년 7월 11일
P.B. Sharikov는 2014년 5월 15일에 사임하기로 동의했습니다. P.B.가 해고된 후 첫 주에. Sharikov는 고용 서비스에 연락했지만 해고 후 3개월이 지날 때까지 고용되지 않았습니다.
두 번째 달과 세 번째 달이 끝나면 직원은 필요한 서류를 가지고 이전 고용주에게 연락했습니다.
회사는 단체협약에 직원(또는 인원) 감소로 인해 해고된 경우 해당 금액만큼 퇴직금을 지급하도록 규정하고 있습니다. 두 배의 평균 수입.
일일 평균 수입퇴직금, 재직기간 평균소득, 조기퇴직 추가보상금을 산정하는 방법은 다음과 같습니다. 2882.93 문지름
다음과 같은 경우 직원 감축으로 인해 직원을 해고할 경우 보상금에서 원천징수할 개인소득세 금액을 결정해야 합니다.
직원은 러시아 연방의 세금 거주자입니다.
세금 공제를 받을 권리가 없습니다.
해결책. 직원 감축으로 인한 해고 시 고용 관계의 조기 종료와 관련하여 직원은 다음과 같은 보상금을 받을 권리가 있습니다.
- 추가 보상 2014년 5월 16일부터 7월 11일까지 총 39영업일 동안 루블 112,434.27(RUB 2882.93 x 영업일 기준 39일);
- 퇴직금 2014년 5월 16일부터 6월 15일까지 총 19영업일 동안 109,551.34 루블(RUB 2882.93 x 영업일 기준 19일 x 2). 단일 금액으로 이 지불액은 다음과 같습니다. 루블 54,775.67(RUB 2882.93 x 영업일 19일);
- 평균 수입 2014년 6월 16일부터 8월 15일까지 고용 기간 동안(노동법 제178조 1부의 규정에 따라 계산된 퇴직금 포함) 45일 동안 해당 금액 루블 129,731.85(RUB 2,882.93 x 영업일 기준 45일).
고용 계약 조기 종료에 대한 추가 보상에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.
실제 퇴직금 총액과 재직기간 평균소득 총액은 다음과 같습니다. 239,283.19 루블(RUB 109,551.34 + RUB 129,731.85).
Art 제1부의 규범에 따라 계산된 동일한 지표. 노동법 178조는 다음과 같습니다. 루블 184,507.52(RUB 54,775.67 + RUB 129,731.85).
과세표준개인 소득세를 원천 징수하려면 - 루블 54,775.67(RUB 239,283.19 - RUB 184,507.52). 합집합 개인소득세동일 7121 문지름.(RUB 54,775.67 x 13%).
직원이 해고되고, 다시 고용되고, 다시 해고되었습니다.
해고 시 지불은 다양한 세금 기간에 이루어질 수 있습니다. 직원은 세금 기간 동안 여러 번 그만둘 수 있습니다.
이러한 경우 초과 보상금 지급에 제한을 적용하는 방법을 예시와 함께 보여드리겠습니다.
예 3. 직원이 1년 만에 두 번째로 그만 두었습니다.
2013년 12월 직원 V.P. Aragon LLC 사업부 청산과 관련하여 해고된 Takhov는 단체 협약에 따라 퇴직금을 받았습니다. 2014년 1월, 그는 해고 후 두 달 동안의 평균 수입을 지급해 달라고 전 고용주에게 연락했습니다.
2014년 5월에 그는 Aragon LLC의 다른 부서에 채용되었습니다. 그리고 2014년 9월 1일 퇴직으로 인해 해고됐다. 단체 협약은 일회성 혜택 지급을 규정합니다.
회사는 해고 시 직원에게 지불한 모든 금액에 대해 평균 월급의 3배를 초과하지 않는 금액에 대해 개인 소득세를 부과하지 않을 권리가 있습니까? 지불금이 다른 과세 기간에 이루어졌다는 사실에도 불구하고?
개인 소득세를 적용할 목적으로 직원을 해고하는 경우마다 월 평균 소득의 3배를 적용하는 것이 가능합니까?
해결책. 2013년 말 근로자가 해고된 경우, 단체협약에 따른 지급금 중 일부는 2013년 말에 지급되고 나머지 지급액은 다음 과세기간 초에 지급됩니다.
Art 제3항을 적용할 목적으로. 세금 코드 217(2013년 4월 29일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/14970):
모든 퇴직금은 다른 과세 기간에 지급되더라도 총계로 고려됩니다.
- 한정월 평균 수입의 3배를 적용해야 합니다. 각각의 개별 사례직원 해고.
즉, 첫 번째 해고 사례(2013년 말)의 경우 V.P. Takhov는 월 평균 소득의 3배를 초과하지 않는 부분에 대해 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
두 번째 해고 사례(2014년 9월)의 경우, 해고와 관련된 지급금 중 일부가 평균 월급의 3배를 초과하지 않는 경우에도 개인소득세가 부과되지 않습니다.
보험료
직원 감축으로 인한 해고 시 보장되는 모든 지급은 보험료 과세 대상에 포함됩니다(2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ, 이하 법률 No. 212-FZ, 제7조 1부). 및 1998년 7월 24일자 연방법 N 125-FZ 제20.1조). 그러나 모든 경우에 기여금을 계산할 필요는 없습니다.
일반요금과 할인요금이 적용됩니다.직원 해고와 관련된 보상금에는 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료 및 부상 발생시 기여금이 적용되지 않습니다. 예외는 미사용 휴가에 대한 보상입니다(법 N 212-FZ의 하위 조항 "e", 2항, 1부, 9조 및 연방법 N 125-FZ의 하위 조항 2, 1항, 20.2조). 보험료가 적용됩니다.
2015년 1월 1일부터 비과세 지급 목록의 예외 목록이 확대됩니다(표 2 참조). 고용 기간 동안의 퇴직금과 월평균 소득은 초과 금액만큼 보험료를 납부해야 합니다(“a”항, 3항, 2조, “a”항, 1항, 5조 및 6조). 2014년 6월 28일자 연방법 N 188-FZ):
평균 월급의 3배.
6회 - 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직에서 해고된 근로자의 경우.
표 2
해고 시 직원에게 보장된 지급액에 대한 보험료 부과
직원 감축으로 인해
추가 요금으로.직원 감축으로 인해 해고된 직원이 조기 퇴직 권리를 부여하는 업무에 고용된 경우, 보장된 지급액을 계산할 때 추가 관세로 보험 연금 기여금을 과세하는 절차를 고려해야 합니다.
추가 관세에 대한 연금 기여금 계산을 위한 대상 및 과세 기준은 법률 N 212-FZ의 조항에 따라 결정됩니다. 2014년 임금 및 미사용 휴가 보상금에는 가산율 보험료가 적용되나, 퇴직금 및 근속기간 평균소득은 과세되지 않습니다.
메모. e.zarp.ru 웹사이트에서 보험료에 대한 추가 관세 적용에 대해 읽어보세요.
"추가 요율로 기여금 지불"(2013, No. 6);
"직원이 위험한 환경에서 1개월 미만 근무한 경우 추가 관세에 대한 기여"(2014, No. 3).
