현금흐름표. 현재 영업으로 인한 현금 흐름 투자 영업으로 인한 영수증

이 섹션에서 조직은 투자 활동(비유동 자산의 취득, 생성 또는 처분)과 관련된 현금 흐름을 반영합니다.

PBU 23/2011의 문단 10에 따라 투자 운영으로 인한 현금 흐름에 대한 정보는 조직의 재무제표 사용자에게 미래에 현금 영수증을 제공하는 비유동 자산을 취득하거나 생성하는 데 발생한 조직의 비용 수준을 보여줍니다.

투자 거래로 인한 현금 흐름의 예:

연구, 개발 및 기술 작업 비용을 포함하여 비유동 자산의 인수, 생성, 현대화, 재구성 및 사용 준비와 관련하여 조직의 공급 업체 (계약자) 및 직원에게 지급

PBU 15/2008에 따라 투자 자산 가치에 포함된 채무에 대한 이자를 지불합니다.

비유동자산 매각으로 인한 수익;

단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고, 다른 조직의 주식(참여 이익) 취득과 관련된 지급

단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 다른 조직의 주식(참여 이익) 매각으로 인한 수익;

다른 사람에게 대출 제공;

다른 사람에게 제공된 대출 상환;

단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고, 채무 증권 취득과 관련된 지급(타인에 대한 자금 청구권)

단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고, 채무 증권 판매 수익(타인에 대한 자금 청구권)

다른 조직의 지분 참여로 인한 배당금 및 유사한 소득;

단기 재판매 목적으로 취득한 것을 제외하고 부채 금융 투자에 대한 이자 수령.

투자 운영으로 인한 소득

영수증 - 합계(선 4210 ) – 투자 운영으로 인한 총 수입 금액을 나타냅니다(라인의 합계로 계산). 4211 -4219 )

포함:

비유동자산 매각(금융투자 제외)(선 4211 ) – 비유동자산 매각과 관련된 현금영수증 및 현금등가물 금액을 나타냅니다.

예를 들어 판매 수익금은 다음과 같습니다.

고정자산;

무형 자산;

비유동자산에 대한 자본 투자(진행 중인 건설 형태 포함)

연구개발 결과.

이러한 영수증은 다음 계정의 차변에 있는 회계 기록부에 반영됩니다.

50 "계산원";

51 "당좌 계정";

52 "통화 계정";

간접세(VAT 금액을 공제합니다. 단, 환불 금액과 원금 및 원금으로 인한 금액에 대한 VAT는 제외)

본인, 본인, 중개자의 고객에게 이전할 예정인 대리인, 위탁 대리인, 중개자가 받은 것입니다.

발생한 비용(운송, 공과금 등)에 대한 보상으로 받았습니다.

다른 조직의 주식(참여 이익) 매각(선 4212 ) – 다른 조직의 승인된 자본에 대한 주식 및 주식 판매로 인한 수익금 금액을 나타냅니다.

제공된 대출금 반환, 채무 증권 판매(다른 사람에 대한 자금 청구 권리)(라인 4213 ) – 영수증 금액이 표시됩니다.

이전에 발행된 이자부 대출의 반환(수취한 이자 제외)

어음 및 채권 판매(받은 이자 제외)

이전에 취득한 청구권을 제3자에게 양도하는 것입니다.

배당금, 부채 금융 투자에 대한 이자 및 다른 조직의 지분 참여로 인한 유사한 소득(라인 4214 ) – 배당금 수령 금액, 다른 조직의 지분 참여와 관련된 기타 지불 유형, 다른 조직에 제공되는 채무 증권 및 대출에 대해받은이자 금액을 나타냅니다.

기타 공급(선 4219 ) – 조직의 투자 활동과 관련된 기타 소득(예: 공동 활동 참여로 인한 소득)을 나타냅니다.

투자 운영에 대한 지불

결제 – 총계(선 4220 ) – 투자 거래에 대한 지불 금액을 나타냅니다(라인의 합계로 계산됨). 4221 -4229 ). 라인별 지표 4220 그리고 라인별로 4221-4229

포함:

비유동 자산 사용을 위한 인수, 생성, 현대화, 재건축 및 준비와 관련하여(라인 4221 ) – 비유동 자산의 인수, 생성, 현대화, 재건 및 사용 준비를 위한 운영과 관련된 조직의 직원에 대한 지불뿐만 아니라 상대방에 대한 지불 금액을 나타냅니다.

이러한 지불은 다음 계정의 신용에 대한 회계 기록부에 반영됩니다.

50 "계산원";

51 "당좌 계정";

52 "통화 계정";

58 "금융 투자"(금융 투자와 관련된 현금 등가물 회계 측면에서)

76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의"(기타 현금 등가물 회계 측면에서)

현금흐름표에 다음 금액을 차감하여 반영됩니다.

간접세(환급에 대한 VAT 및 원금 및 원금과 관련된 VAT를 제외하고 납부된 VAT 금액을 공제합니다)

대리인, 위탁 대리인, 중개인이 본인, 본인, 중개 고객에게 이전하기 위해 지불한 금액;

상환 가능 비용(교통비, 공과금 등).

다른 조직의 주식(참여 이익) 인수와 관련하여(선 4222 ) – 다른 조직의 승인된 자본에서 주식 및 주식 인수와 관련된 지불 금액을 나타냅니다.

채무증권 취득(타인에 대한 자금청구권), 타인에 대한 대출 제공(라인 4223 ) – 전송된 결제 금액을 나타냅니다.

이자부 대출을 제공합니다.

어음 및 채권 구매

제3자에 대해 취득한 청구권에 대해.

투자 자산의 비용에 포함된 채무에 대한 이자(선 4224 ) – 투자자산의 가치 상승에 따라 지급되는 이자 금액을 나타냅니다.

기타 지불(선 4229 ) – 지불 금액을 나타냅니다.

투자 거래로 인한 소득세 (정확하게 결정할 수 있는 경우)

공동 활동에 대한 기여를 목표로 합니다.

조직의 투자 운영과 관련된 기타 지불.

투자 운영으로 인한 현금 흐름 잔액(선 4200 ) – 투자 운영으로 얻은 수입과 투자 운영으로 지불한 금액의 차이를 나타냅니다.

선 4200 = 문자열 4210 - 선 4220.

"금융 거래로 인한 현금 흐름" 섹션을 작성합니다.

"금융 거래로 인한 현금 흐름" 섹션에는 부채 또는 자본 기준으로 자금 조달과 관련된 현금 흐름의 양이 반영됩니다.

이러한 작업에는 구조와 크기의 변경이 수반됩니다.

조직의 자본;

조직의 빌린 자금.

금융 거래로 인한 현금 흐름의 예:

소유자(참가자)의 현금 기부, 주식 발행 수익금, 참여 지분 증가;

조직의 주식(참여 이익) 환매 또는 회원 탈퇴와 관련하여 소유자(참가자)에게 지급하는 금액

소유자(참가자)를 위한 이익 분배를 위한 배당금 지급 및 기타 지급

채권, 어음 및 기타 채무 증권 발행으로 인한 수익;

어음 및 기타 채무증권의 환매(환매)와 관련된 지급;

다른 사람으로부터 대출 및 차입을 얻습니다.

다른 사람으로부터받은 대출 및 차입금의 반환.

금융 거래로 인한 소득

영수증 - 합계(선 4310 ) – 금융 거래로 인한 총 소득 금액을 나타냅니다(라인의 합계로 계산). 4311 -4319 )

포함:

신용 및 대출 받기(선 4311 ) - 현금및현금성자산을 대여금 및 차입금(무이자대출 포함)으로 수령한 금액을 나타냅니다.

소유주(참가자)의 현금 예치금(선 4312 ) - 조직 소유자(참가자)의 금전적 기여 금액을 나타내며, 이는 참여 지분의 증가로 이어지지 않습니다.

주식발행부터 참여주식 확대까지(선 4313 ) – 지불로 받은 영수증 금액을 나타냅니다.

조직의 주식(주주별)

(설립자에 의해) 조직의 승인된 자본을 공유합니다.

추가로 배치된 주식;

추가 현금 예치로 인해 참여율이 높아집니다.

채권, 어음 및 기타 채무 증권 발행 등(선 4314 ) – 결제로 인한 영수증 금액을 나타냅니다.

조직이 발행한 청구서;

채권 문제;

기타 채무증권.

기타 공급(선 4319 ) – 조직의 재무 운영과 관련된 기타 소득 금액을 나타냅니다.

금융 거래에 대한 지급

결제 – 총계(선 4320 ) – 금융 거래에 대한 지불 금액을 나타냅니다(라인의 합계로 계산). 4321 -4329 ). 라인별 지표 4320 그리고 라인별로 4321-4329 괄호 안에 표시됩니다.

포함:

조직의 주식(참여 이익) 환매 또는 회원 탈퇴와 관련된 소유자(참가자)(라인 4321 ) – 지불 금액이 표시됩니다.

참가자/채권자/상속인/법적 승계인에 대한 주식(주식의 일부)의 실제 가치

주주(채권자, 상속인, 양수인)로부터 구매한 자기 주식의 경우.

소유자(참가자)를 위한 이익 분배를 위한 배당금 지급 및 기타 지급(선 4322 ) – 실제 배당금 지급 금액 및 소유자(참가자)에게 유리한 이익 분배와 관련된 기타 금액을 나타냅니다.

어음 및 기타 채무증권의 상환(상환), 대출금 및 차입금의 상환과 관련하여(선 4323 ) – 지급이자 금액을 제외하고 채무(채권, 차입금, 자기어음 및 기타 채무증권) 상환을 목적으로 지급한 금액을 나타냅니다.

기타 지불(선 4329 ) – 조직의 금융 거래와 관련된 기타 지불 금액을 나타냅니다. 예를 들어, 이 라인은 조직이 지불한 임대 비용을 반영할 수 있습니다.

금융거래로 인한 현금흐름 잔액(선 4300 ) - 금융거래로 받은 금액과 금융거래로 받은 금액의 차액을 나타냅니다.

선 4300 = 문자열 4310 - 선 4320.

결과가 부정적이면 괄호 안에 표시됩니다.

결과 데이터.

보고 기간 동안의 현금 흐름 잔액(선 4400 ) – 다음을 추가하여 얻은 금액을 나타냅니다.

현재 영업으로 인한 현금 흐름 잔액(라인 4100 );

투자 운영으로 인한 현금 흐름 잔액(라인 4200 );

금융 거래로 인한 현금 흐름 잔액(라인 4300 );

선 4400 = 문자열 4100 + 문자열 4200 + 문자열 4300 .

결과가 부정적이면 괄호 안에 표시됩니다.

보고기간초 현금및현금성자산 잔액(선 4450 ) - 연초 현금및현금성자산 잔액을 나타냅니다.

이 지표는 연초 대차 대조표 라인 1250 "현금 및 현금 등가물"의 지표와 연결되어야 합니다. 이러한 금액이 동일하지 않은 경우 발생한 편차를 해독하고 설명해야 합니다.

보고기간말 현금및현금성자산 잔액(선 4500 ) – 연말의 현금 잔액 및 현금 등가물 금액을 나타냅니다.

이 지표는 연말에 대차대조표 라인 1250 "현금 및 현금 등가물"의 지표와 연결되어야 합니다. 이러한 금액이 동일하지 않은 경우 발생한 편차를 해독하고 설명해야 합니다.

루블에 대한 외화 환율 변화의 영향의 크기(선 4490 ) – 외화 자금 및 등가물을 루블로 전환하는 것과 관련하여 발생하는 환율 차이의 "축소" 총액을 나타냅니다.

차액은 다음과 같이 결정됩니다.

루블에 대한 외화 환율 변화의 영향 크기 = 보고 연도의 총 플러스 환율 차이 - 보고 연도의 마이너스 환율 차이의 총액.

결과가 부정적이면 괄호 안에 표시됩니다.

환율 차이에 대한 최종 잔액을 결정하기 위한 데이터는 회계 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 반영됩니다.

현금흐름표 작성의 중요성과 그에 따른 정확성을 과대평가하기는 어렵습니다. 따라서 우리는 최종 문서의 이 부분을 편집하는 과정을 자세히 설명하는 책 "Vladimir Meshcheryakov가 편집한 2012년 연례 보고서"의 일부를 출판하기로 결정했습니다.

현금 흐름표는 조직의 현금 흐름, 즉 회사의 지불, 회사에 현금 및 현금 등가물 수령, 보고 연도 시작과 끝의 잔액을 반영합니다. 보고서를 작성할 때 PBU 23/2011을 따르십시오.

예를 들어 현금 등가물은 은행에 개설된 요구불 예금입니다.

염가 거래와 상호 상계는 현금 흐름을 생성하지 않습니다.

현금 흐름은 다음과 같습니다.

• 현금 등가물에 돈을 투자하고 이를 상환하는 행위(이자 제외)
• 외국환거래(수취한 손실 또는 이익은 제외)
• 하나의 금전적 등가물을 다른 금전적 등가물로 교환하는 것(수취한 손실 또는 이익 제외)
• 은행에서 현금 수령, 한 계좌에서 다른 계좌로 돈 이체, 자금 금액을 변경하지 않는 기타 거래.

일반적인 요구 사항

보고서를 작성할 때 회사의 세 가지 유형의 활동에 현금 흐름을 분배하십시오.

• 현재의;
• 투자;
• 재정적인.

현재 영업으로 인한 현금 흐름은 회사의 정상 영업과 관련이 있습니다.

특히 다음과 같습니다.

• 상품 (작업, 서비스)에 대한 구매자의 영수증;
• 임대료, 수수료;
• 상품, 자재(작업, 서비스)에 대해 공급자에게 지급
• 직원을 위한 지급;
• 일반적인 활동으로 인한 소득세 납부;
• 투자 자산 비용에 포함된 이자를 제외한 채무에 대한 이자 지급;
• 재판매를 위해 구매한 단기(3개월 이하) 금융 투자에 대한 현금 흐름입니다.

투자 활동으로 인한 현금 흐름은 회사의 비유동 자산의 취득, 창출 또는 처분과 관련됩니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• R&D 비용을 포함하여 회사의 공급업체, 계약자 및 직원에 대한 관련 지불금;
• 투자 자산 비용에 포함된 이자;
• 비유동자산 매각으로 인한 수익;
• 다른 조직의 주식 및 지분 매각으로 인한 수익(재판매를 위해 취득한 단기 기업 제외)
• 타인에 대한 대출 제공 및 상환;
• 채무증권 결제를 위한 지불 및 영수증;
• 다른 조직 참여로 인한 배당금 등

구매자와 고객으로부터 받은 영수증, 공급자와 계약자에 대한 지불 형태의 현금 흐름은 간접세(VAT 및 소비세) 없이 보고서에 표시되어야 합니다. 이러한 각 세금과 관련된 현금 흐름은 해당 연도의 총액(PBU 23/2011의 단락 16, 단락 "b")으로 축소된 형식으로 표시됩니다. 이 규정은 2011년부터 시행됐다. VAT 및 소비세는 지불 수단으로 받거나 사용되는 현금 등가물과 분리되어야 합니다.

중요한

www.buhgod.ru그리고 당신은 전자 형식으로 책을 사용할 수 있습니다.

재무활동으로 인한 현금흐름은 기업의 자본과 차입금의 규모와 구조의 변화를 초래하는 지급입니다.

예를 들어:

• 소유자로부터의 현금 기부(재산 기부), 주식 발행 수익, 주식 증가;
• 구매한 주식에 대해 또는 회사에서 탈퇴하는 것과 관련하여 소유자에게 지급;
• 소유자에 대한 배당금;
• 채무 증권 발행으로 인한 수령 및 지불;
• 다른 사람으로부터의 대출 및 차입(수령 및 상환).

대차 대조표 및 기타 양식의 해당 부분과 동일한 방식으로 보고서의 머리글 부분을 작성하십시오.

현재 영업으로 인한 현금 흐름

주요 수입원은 구매자와 고객으로부터받는 돈입니다. 따라서 보고서의 4111행에는 제품(상품, 작업, 서비스) 판매로 얻은 수익과 구매자로부터의 선지급 금액에서 간접세(VAT 및 소비세)를 뺀 금액이 반영됩니다. 이를 작성하려면 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"또는 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"( 대출용) . 이러한 매출에서 구매자로부터 받은 VAT 및 소비세 금액을 제외해야 합니다.

4112행에 VAT를 제외한 로열티, 임대료, 라이선스, 커미션 및 기타 유사한 지급액을 입력합니다.

4113행 “기타 소득”에 기타 소득을 표시하십시오. 그것은 될 수 있습니다:

• 책임 있는 사람이 현금 데스크에 반환한 금액
• 가해자 또는 보험사로부터 손해 배상으로 받은 금액
• 벌금, 과태료, 계약 조건 위반에 대한 위약금 등을 받았습니다. (VAT를 뺀 금액)

귀하의 부동산 사용에 대해 세입자로부터 받은 지불금은 다양한 방식으로 보고서에 반영될 수 있습니다. 이는 부동산 임대가 회사의 정상적인 활동인지 여부에 따라 다릅니다. 그렇다면, “제품, 물품, 작업 및 서비스 판매” 행에 받은 임대료를 입력하십시오. 그렇지 않다면 기타소득에 포함시키세요.

보고서의 4121-4129행에는 자금 지출의 주요 영역을 공개합니다.

참고: 현금 및 현금 등가물 비용은 보고서에 괄호 안에 표시됩니다. 공급업체 및 계약업체에 지불한 VAT 및 소비세는 현금 흐름에 포함되지 않습니다.

4121행의 "원자재, 자재, 작업, 서비스 공급업체(계약업체)"에는 현재 활동에 대해 회사가 지불한 비용이 표시됩니다. 공급자(계약자)에게 지불한 금액을 여기에 입력하세요. 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"또는 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"(차변으로)에 대응하여 현금 회계 계정 (50, 51, 52)의 신용 회전율에서 필요한 데이터를 가져옵니다. 그 중에서 계약자에게 지불하는 VAT를 빼야 합니다. 그러나 현금 등가물을 상대방에게 이전(처분)하는 것은 하위 계정 91-2 "기타 비용"을 통해 반영됩니다. 또한, 현금은 책임있는 사람을 통해 사용될 수 있습니다.

현금흐름표 4122행에 회사 직원에게 지급된 임금 금액을 포함시키십시오. 이 경우 계정 50(급여가 금전등록기에서 지급되는 경우) 또는 51(급여가 직원의 플라스틱 카드로 이체되는 경우)에 해당하는 계정 70 "임금 직원 정산" 차변 데이터를 사용합니다. ).

보고 연도(지난)에 ​​회사가 채무에 대한 이자를 지급한 경우 보고서의 4123행에 해당 금액을 표시하십시오.

4124행에 소득세 납부를 표시하십시오. 4129행에 간접세를 제외한 기타 모든 세금 납부와 필수 사회 보험료 납부를 표시하십시오.

회사가 VAT 및 소비세를 제외하고 예산에서 초과 납부된 세금을 환불받았거나 주 예산 외 자금으로부터 기부금을 받은 경우 해당 영수증을 4119행에 반영하십시오.

이 금액은 계정 51과 계정 68 "세금 및 수수료 계산" 및 69 "의무 사회 보험 계산"의 대응을 통해 회계에서 식별됩니다.

"기타 지불" 행에 현재 활동에 대해 지불된 기타 비용을 표시하십시오.

4100행 "현재 운영으로 인한 현금 흐름 잔액"에 현재 활동과 관련된 총 현금 흐름을 요약합니다. 회사의 현재 활동에 대해 받고 지출한 금액과 현금 등가물 간의 차이를 반영합니다.

VAT 금액과 현재 활동과 관련된 소비세를 접힌 형식으로 표시합니다. 예를 들어 이를 수행하는 방법을 설명합니다.

예

보고 연도에 JSC Aktiv는 현재 활동을 수행하면서 구매자와 고객으로부터 현금 및 현금 등가물의 일부로 500,000 루블의 VAT를 받았으며, 공급업체 및 계약자에게 총 400,000 루블의 VAT를 받았습니다. 150을 예산 000 루블로 이체하고 예산에서 350,000 루블의 보상을 받았습니다. VAT에 대한 현금 흐름은 RUB 300,000에 달했습니다. (500,000 - 400,000 - 150,000 + 350,000). Aktiva 회계사는 보고 연도 손익 보고서의 4119행에 이 금액(300,000루블)을 표시합니다.

한편, 현재, 투자 및 금융 활동에 대한 VAT 현금 흐름에 대한 별도의 회계 처리는 일반적으로 수행되지 않습니다(2012년 1월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 07-02-18/01). 축소된 VAT 반영을 통해 구매자와 고객의 모든 영수증, 공급자 및 계약자에 대한 모든 지불, 예산 지불 및 환급을 포함하여 세금 영수증 및 지불의 총계가 표시됩니다. 총액은 "기타 지불"(코드 4119) 또는 "기타 영수증"(코드 4129) 라인에 현재 운영 현금 흐름의 일부로 반영됩니다. 소비세에도 동일하게 적용됩니다.

투자 운영으로 인한 현금 흐름

먼저 영수증을 분석하세요.

보고서의 "비유동 자산 매각"행 4211에는 고정 자산, 무형 자산, 진행 중인 자본 건설 및 설치 장비(VAT 제외) 매각으로 회사가 받은 금액을 표시합니다.

이 데이터는 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"또는 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 해당하는 계정 50, 51, 52, 58, 하위 계정 "현금 등가물"(수령 VAT 제외)의 차변 회전율에서 가져옵니다. .

보고서의 4212행에는 다른 조직의 주식(참여 이익) 매각으로 인한 회사 수입을 표시하고 4214행에는 부채 금융 투자에 대한 배당금 및 이자 형태의 수입을 표시합니다. 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "배당금 정산"에 따라 계정 50, 51, 52, 58, 하위 계정 "현금 등가물"의 차변 회전율에서 배당금에 대한 데이터를 가져옵니다.

귀하의 회사가 보고 연도에 금융 투자(예: 채권, 청구서, 발행된 대출 등)로부터 실제로 받은 이자 금액을 확인하려면 다음과 같이 계정 50, 51, 52에서 차변 회전율을 가져와야 합니다. 계정 76 "다양한 채무자와 채권자를 사용한 계산", 하위 계정 "청구서 이자", "채권 이자" 등

4213행에 발행된 이자부 대출금의 상환을 표시합니다.

회계에서 이러한 거래는 계정 58 "금융 투자"에 해당하는 계정 50 또는 51의 차변에 반영된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

보고서의 4211-4214행에 나열되지 않은 투자 활동으로 인한 영수증은 4219행 "기타 영수증"에 반영됩니다.

다음으로 결제 구조를 공개하세요.

보고서의 "비유동 자산 사용을 위한 인수, 생성, 현대화, 재구성 및 준비와 관련하여" 라인 4221에서 고정 자산(부동산, 생산 장비 등)의 보고 연도 지불을 반영합니다. 무형 자산(특허, 발명 등에 대한 권리), 탐사 자산(천연 자원 개발과 관련된), 미완성 자본 투자 대상(VAT 제외). 고정 자산, 무형 자산 등의 구매와 관련하여 계정 60 및 76에 대응하여 계정 50, 51, 52, 55, 58, 하위 계정 "현금 등가물"(VAT 제외)의 신용 회전율에서 이 라인에 대한 데이터를 가져옵니다. 또한, 책임 있는 사람을 통해 이러한 목적으로 현금을 사용할 수 있습니다.

4222행 "다른 조직의 주식(참여 지분) 취득과 관련하여" 및 4223행 "채무 증권 취득(다른 사람에 대한 자금 청구 권리)과 관련하여" 장기 금융 투자에 할당된 자금 금액을 기록합니다. ), 타인에게 대출 제공." 이 줄을 작성하려면 계정 58 차변의 매출액에서 필요한 데이터를 가져옵니다. 현금 등가물은 계정 58에 반영되지만 장기 자산은 아닙니다.

4200행 "투자 운영으로 인한 현금 흐름 잔액"에 투자 활동으로 인한 현금 흐름 결과를 표시합니다. 즉, 투자 활동의 일부로 받고 지출한 금액과 현금 등가물 간의 차이를 여기에 입력합니다.

이자 지급은 투자 자산 비용에 포함시키지 않는 한 현재 거래(4123행)의 일부로 표시됩니다. 후자의 경우, 투자 거래의 일부로 이자를 표시하십시오(4224행).

현금흐름표 작성의 중요성과 그에 따른 정확성을 과대평가하기는 어렵습니다. 우리는 최종 문서의 이 부분을 편집하는 과정을 자세히 설명하는 부분을 여러분에게 제시합니다. 여기서 책을 보고 구매하실 수 있습니다

금융거래로 인한 현금흐름

여기에서는 회사의 재무 활동 내에서 받고 지출한 돈에 대한 정보를 공개합니다.

"대출 및 차입금 수령"행에 회사가 부채로받은 금액을 표시하십시오. 이 줄을 작성하려면 현금 계정 (50, 51, 52, 55)에 해당하는 계정 66 "단기 대출 및 차입 계산"및 67 "장기 대출 및 차입 계산"의 신용 회전율을 사용하십시오. 현금등가물(58).

때로는 대출이 합의가 아닌 청구서를 발행하여 공식화되는 경우도 있음을 상기시켜 드리겠습니다. 환어음 대출은 일반 대출과 마찬가지로 상환기간에 따라 계정 66번이나 67번에 반영됩니다. 그러나 이러한 차입금을 반영하기 위해 보고서에는 "채권, 어음 및 기타 채무 증권 등의 발행에서"라는 별도의 줄인 4314가 제공됩니다.

4312행과 4313행에는 보고 연도에 회사 소유자가 기여한 금액이 반영됩니다. 예를 들어, 참가자가 1996년 2월 8일 법률 No. 14-FZ 제27조에 따라 재산에 기여한 경우 해당 금액을 4312행에 표시해야 합니다. 기타 소득은 4314행에 표시해야 합니다. 특히 여기에는 국가 지원이 포함됩니다. (PBU 13/2000).

“어음 및 기타 채무증권의 상환(상환), 대출금 및 차입금의 상환과 관련하여”란에는 귀하가 상환한 대출금 및 차입금 금액을 기재합니다. 현금 및 현금 등가물 회계 계정에 대응하여 계정 차변 66 "단기 대출 및 차입 계산"및 67 "장기 대출 및 차입 계산"에 대한 데이터를 사용하십시오.

귀하의 회사가 배당금을 지급한 경우, “소유주(참가자)를 위한 이익 분배를 위한 배당금 지급 및 기타 지급금” 항목을 작성해야 합니다. 여기에 보고 연도에 지급된 모든 배당금 금액이 표시됩니다.

"금융 거래로 인한 현금 흐름 잔액" 줄에는 회사의 재무 운영으로 인해 받은 돈과 지출한 돈과 현금 등가물 간의 차이가 반영됩니다.

보고 기간 동안의 현금 흐름 잔액

4400행에 모든 유형의 회사 운영(현재, 투자 및 재무)에 대한 결과 현금 흐름을 나타냅니다. 이 지표는 받은 돈 총액과 지출한 돈의 차이를 나타냅니다. 이를 결정하려면 라인 4100, 4200 및 4300에서 현금 흐름 잔액을 합산하십시오. 이러한 지표 중 하나라도 보고서에 괄호 안에 표시되면 마이너스 기호가 있는 금액에 포함됩니다.

보고기간초 현금및현금성자산 잔액

보고서에서 보고 연도 초의 현금 및 현금 등가물 잔액을 4450행에 표시합니다. 이 지표는 2012년 1월 1일 현재 계정 50, 51, 52, 55, 57의 초기 잔액을 합산하여 얻습니다. 58, 하위 계정 "현금 등가물". 이는 전년도 2011년 말 대차대조표 1250행 "현금 및 현금 등가물"의 표시와 일치해야 합니다.

보고기간말 현금및현금성자산 잔액

보고서 라인 4500 "보고 기간 말의 현금 및 현금 등가물 잔액"은 보고 연도 초의 자금 금액과 해당 연도 회사 자금의 순 증가(감소)와 같습니다. 양식이 올바르게 작성되면 이 줄의 값은 보고 연도 12월 31일 현재 대차대조표 1250행의 표시와 일치해야 합니다.

외화의 이동

양식은 외화 이동으로 인한 환율 차이 및 외화 현금 등가물에 대한 데이터로 끝납니다. 보고서의 4490행은 "루블에 대한 외화 환율 변화의 영향 크기"라고 합니다.

외화로 현금흐름이 있는 경우 다음 사항에 유의해야 합니다.

• 외화 현금 흐름 금액은 지불 또는 수령일에 유효한 환율로 루블로 다시 계산됩니다.
• 보고 기간 시작과 끝의 외화 현금 및 현금 등가물 잔액은 각각 전년도 12월 31일 및 보고 연도 12월 31일에 적용되는 환율로 루블로 다시 계산됩니다.
• 조직의 현금 흐름, 현금 잔액 및 외화 현금 등가물을 다른 날짜의 환율로 재계산하는 것과 관련하여 발생하는 차이는 외화 변동의 영향으로 현재, 투자 및 금융 현금 흐름과 별도로 보고서에 반영됩니다. 루블 대비 환율(라인 4490)

예를 들어 외환 이동의 특징을 설명해 보겠습니다.

예

보고 연도 1월 1일 현재 Aktiv CJSC의 외화 계좌에는 $30,000가 있습니다. 이 중 Aktiv는 수입 계약 대금으로 20,000달러를 일회성으로 이체했습니다. '액티브'는 기타 외화거래를 하지 않았습니다. 연말에 그의 외화계좌에는 미화 10,000달러(30,000~20,000)가 있습니다.

러시아 은행 환율은 (조건부 수치):

• 보고 연도 1월 1일 기준 - 30.00 루블/USD;
• 송금 당일 - 31.00 루블/USD;
• 보고 연도 12월 31일 기준 - 29.50 루블/USD.

자산 회계사는 보고 연도의 현금 흐름표 라인에 이 데이터를 다음과 같이 반영해야 합니다.

• 라인 4121-620,000 루블의 양. (20,000 USD x 31.00 루블/USD);
• 4100 및 4400행 - (RUB 620,000);
• 라인 4450-900,000 루블. (30,000 USD x 30.00 RUB/USD);
• 라인 4500-295,000 루블. (10,000 USD x 29.50 루블/USD).

이 선을 비교하면 환율 변화로 인한 지표의 루블 "간격"이 드러납니다.

4450행 + 4400행 - 4500행 =

a) 외화 - 0달러(30,000 - 20,000 - 10,000)

b) 러시아 통화 - (RUB 15,000) (900,000 - 620,000 - 295,000).

Aktiva 회계사는 보고서의 4490 행에서 괄호 안에 (15) 천 루블의 루블 차이를 표시했습니다. 따라서 그는 보고서의 최종 지표의 격차를 보완했습니다.

따라서 외화로 된 현금 및 현금 등가물이 있고 거래가 있는 경우 4490행을 사용하여 총 루블 수치의 차이를 제거하십시오. 공식을 사용하십시오:

이 경우, 현금 흐름 잔액의 값은 양수 또는 음수일 수 있습니다(라인 표시자(4400)가 괄호 안에 표시되는 경우).

양식 작성의 예

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c) 비유동자산 매각 수익금

d) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 다른 조직의 주식(참여 이익) 취득과 관련된 지급

e) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 다른 조직의 주식(참여 이익) 판매 수익금

f) 다른 사람에게 대출을 제공하는 것

g) 다른 사람에게 제공된 대출금의 상환

h) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 채무 증권 취득과 관련된 지급(타인에 대한 자금 청구권)

i) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 채무 증권 판매 수익금(타인에 대한 자금 청구권)

j) 다른 조직의 지분 참여로 인한 배당금 및 유사한 소득;

k) 단기 재판매 목적으로 취득한 것을 제외하고 부채 금융 투자에 대한 이자 수령.

11. 조직의 부채 또는 자본 기반 자금 조달 유치와 관련된 운영으로 인한 조직의 현금 흐름은 조직의 자본 및 차입금의 규모와 구조의 변화로 이어지며 금융 거래로 인한 현금 흐름으로 분류됩니다.

금융 거래로 인한 현금 흐름에 대한 정보는 조직의 미래 현금 흐름과 관련하여 채권자와 주주(참가자)의 청구권은 물론 조직의 향후 부채 조달 및 자기자본 조달 요구를 예측하기 위한 기초를 제공합니다.

조직의 금융 거래로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

a) 소유자(참가자)의 현금 기부, 주식 발행 수익금, 참여 주식 증가

b) 조직의 주식(참여 이익)을 환매하거나 회원 탈퇴와 관련하여 소유자(참가자)에게 지급하는 금액

c) 소유자(참가자)를 위한 이익 분배를 위한 배당금 지급 및 기타 지급

d) 채권, 어음, 기타 채무증권 발행으로 인한 수익;

e) 어음 및 기타 채무증권의 환매(환매)와 관련된 지급

f) 다른 사람으로부터 신용 및 대출을 받는 것

g) 타인으로부터 받은 학점 및 대출금의 반환.

12. 본 규정의 8~11항에 따라 명확하게 분류할 수 없는 조직의 현금흐름은 현재 영업으로 인한 현금흐름으로 분류됩니다.

13. 하나의 거래에서 발생하는 지급 및 수령은 다양한 유형의 현금 흐름을 나타낼 수 있습니다. 예를 들어, 이자 지급은 현재 영업으로 인한 현금 흐름이고, 원금 상환은 자금 조달 영업으로 인한 현금 흐름입니다. 대출금을 현금으로 상환할 경우 이 두 부분을 모두 한 금액으로 상환할 수 있습니다. 이 경우 조직은 단일 금액을 적절한 부분으로 나눈 다음 현금 흐름을 별도로 분류하고 현금 흐름표에 별도로 반영합니다.

III. 현금흐름 반영

14. 조직의 현금 흐름은 현금 흐름표에 반영되며 현재, 투자 및 재무 운영으로 인한 현금 흐름으로 세분됩니다.

15. 현금 및/또는 현금 등가물 조직에 대한 각 중요한 소득 유형은 본 규정에서 달리 규정하지 않는 한 조직의 지불과 별도로 현금 흐름표에 반영됩니다.

16. 현금 흐름은 조직의 활동을 거래 상대방의 활동으로 특성화하지 않는 경우 및 (또는) 일부 사람의 수령이 다른 사람에 대한 상응하는 지불을 결정하는 경우 연결 기준으로 현금 흐름표에 반영됩니다. . 그러한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

a) 수수료 또는 대행 서비스 제공과 관련된 위탁 대리인 또는 대리인의 현금 흐름(서비스 자체에 대한 수수료 제외)

b) 구매자 및 고객으로부터의 영수증, 공급자 및 계약자에 대한 지불, 러시아 연방 예산 시스템에 대한 지불 또는 환급의 일부인 간접세

c) 공과금 상환에 대한 상대방의 영수증, 임대 및 기타 유사한 관계에서 이러한 지불을 한 경우;

d) 상대방으로부터 동등한 보상을 받은 상품 운송에 대한 대금 지급.

17. 현금흐름은 회전율이 빠르고 금액이 크며 상환기간이 짧은 경우 연결기준으로 현금흐름표에 반영됩니다. 그러한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

a) 은행 카드를 사용한 결제에 대해 상호 결정된 지급 및 수령

b) 금융 투자의 구매 및 재판매

c) 빌린 자금을 사용하여 단기(보통 최대 3개월) 금융 투자를 합니다.

18. 조직의 현금 흐름표 지표는 러시아 연방 통화(루블)에 반영됩니다.

외화 현금 흐름 금액은 지불 또는 수령일에 러시아 중앙 은행이 정한 루블에 대한 공식 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 러시아 중앙 은행이 정한 루블에 대한 외화의 공식 환율이 미미한 변화가 있는 경우 해당 외화로 이루어진 다수의 유사한 거래 수행과 관련된 루블로의 변환이 수행될 수 있습니다. 한 달 또는 그보다 짧은 기간 동안 계산된 평균 이율로 지급됩니다.

조직이 외화를 받은 직후 정상적인 활동의 일환으로 받은 외화 금액을 루블로 변경하는 경우 현금 흐름은 중간 환산 없이 실제로 받은 루블 금액으로 현금 흐름표에 반영됩니다. 외화를 루블로. 외화로 지불하기 직전에 조직이 정상적인 활동의 일환으로 루블을 필요한 외화 금액으로 교환하면 현금 흐름은 중간 단계 없이 실제로 지불한 루블 금액으로 현금 흐름표에 반영됩니다. 외화를 루블로 변환.

19. 보고 기간의 시작과 끝의 외화 현금 및 현금 등가물 잔액은 회계 규정 "자산 및 부채에 대한 회계, 가치"에 따라 결정된 금액으로 루블 현금 흐름표에 반영됩니다. 그 중 외화로 표시되는 것 "(PBU 3/2006), 2006년 11월 27일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨 N 154n(2007년 1월 17일 러시아 연방 법무부에 등록됨) , 등록 번호 8788) 2007년 12월 25일자 러시아 연방 재무부의 명령에 따라 개정됨 N 147n(2008년 1월 28일 러시아 연방 법무부에 등록됨, 등록 번호 11007), 10월 25일자, 2010 N 132n (2010년 11월 25일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 번호 19048).

조직의 현금 흐름, 현금 잔액 및 외화 현금 등가물을 다른 날짜의 환율로 재계산하는 것과 관련하여 발생하는 차이는 변경의 영향으로 조직의 현재, 투자 및 자금 조달 현금 흐름과 별도로 현금 흐름표에 반영됩니다. 루블 대비 외화 환율.

20. 조직과 조직과 관련된 자회사, 종속 또는 주요인 사업 회사 또는 파트너십 간의 중요한 현금 흐름은 조직과 다른 사람 간의 유사한 현금 흐름과 별도로 반영됩니다.

IV. 재무제표의 정보 공개

21. 조직이 재무제표의 현금흐름표 지표에 대해 추가 설명을 제공하는 경우 현금흐름표의 해당 항목에는 이러한 설명에 대한 링크가 포함되어야 합니다.

22. 조직은 현금 및 현금성 자산의 구성을 공개하고 현금흐름표에 표시된 금액과 해당 대차대조표 항목 간의 연결을 제공합니다.

23. 조직은 채택된 회계 정책에 대한 정보의 일부로 현금 등가물을 다른 금융 투자와 분리하고, 본 규정의 9-11항에 명시되지 않은 현금 흐름을 분류하고, 해외 현금 흐름을 전환하는 데 사용되는 접근 방식을 공개합니다. 현금 흐름을 요약하여 표시하기 위해 통화를 루블로 표시하고 현금 흐름표에 표시된 정보를 이해하는 데 필요한 기타 설명을 제공합니다.

24. 조직은 보고일 현재 다음을 포함하여 추가 자금을 조달할 수 있는 기회를 공개합니다.

a) 조직이 개설했지만 사용하지 않은 신용 한도 금액. 해당 신용 자원의 사용에 대해 설정된 모든 제한 사항을 나타냅니다(필수 최소(환원 불가) 잔액 금액 포함).

b) 초과인월 조건으로 조직이 받을 수 있는 자금의 금액;

c) 보고일 현재 대출을 받기 위해 사용되지 않은 제3자로부터 조직이 받은 보증으로, 조직이 유치할 수 있는 자금의 금액을 나타냅니다.

d) 체결된 대출 계약(신용 계약)에 따라 보고일 현재 받지 못한 대출(신용) 금액으로, 그러한 부족 이유를 나타냅니다.

25. 조직은 중요성을 고려하여 다음 정보를 공개합니다.

a) 보고일 현재 조직에서 사용할 수 없는 상당한 양의 현금(또는 현금 등가물)(예: 보고일에 완료되지 않은 거래에 대해 다른 조직을 위해 개설된 신용장) 이러한 제한의 이유를 나타냅니다.

b) 조직의 활동을 기존 생산량 수준으로 유지하는 것과 관련된 현금 흐름의 양, 이러한 활동의 ​​규모 확장과 관련된 현금 흐름과 별도로;

c) 11월 8일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "부문별 정보"(PBU 12/2010)에 따라 결정된 각 보고 부문의 현재, 투자 및 재무 운영으로 인한 현금 흐름 , 2010 N 143n(2010년 12월 14일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 번호 19171);

d) 조직이 보고일 현재 신용장을 사용하여 계약에 따른 의무를 이행했다는 사실에 대한 정보와 함께 조직을 위해 개설된 신용장 자금. 신용장을 사용한 계약에 따른 의무가 조직에 의해 이행되었지만 신용장의 자금이 당좌 또는 기타 계정에 적립되지 않은 경우 신용되지 않은 자금의 이유와 금액이 공개됩니다.

지표수 및 지하수의 배출.

지표수- 현장에 지속적으로 존재하는 비나 하천의 결과로 현장에 유입됩니다.

지면-지구 표면의 어느 정도 지하에 지속적으로 위치합니다.

지하수위는 연중 시기에 따라 달라집니다. 지하수는 가을과 봄에 지구 표면에 가장 가깝습니다.

건설 현장에서 지표수를 배수하기 위해 배수로 (도랑) 시스템이 설치됩니다. 도랑에는 주어진 방향으로 물이 배수되도록 경사가 있습니다.

건설 현장의 지하수는 일시적 또는 영구적으로 배수될 수 있습니다.

1. 임시 할당 원칙적으로 지하수 수준을 기초 표시 아래로 낮추는 것으로 구성됩니다 (작업 기간 동안에만).

물 감소는 건물의 전체 둘레를 따라 1.5 - 2m마다 설치되는 우물 지점 시스템(바닥이 뾰족하고 벽에 구멍이 있는 작은 직경의 파이프 절단)을 사용하여 수행됩니다. Wellpoint는 펌프가 연결되는 공통 파이프라인으로 연결됩니다.

2. 영구 탭 배수 장치를 사용하여 배열합니다.

배수– 물 공급 측면이나 구조물의 둘레를 따라 위치한 트렌치 시스템입니다.

트렌치의 깊이는 트렌치의 바닥이 필요한 지하수위보다 약간 낮도록 결정됩니다.

지하수는 토양을 통해 여과되어 자갈층으로 들어갑니다. 그러한 층에 있는 많은 수의 공극은 물의 추가 이동에 기여합니다. 자갈 대신 바닥에 파이프를 놓을 수 있습니다.

토양 강화.

토양은 다양한 방법으로 강화됩니다.

1. 합착 – 모래 토양에 사용됩니다. 시멘트 모르타르는 우물을 통해 땅 속으로 펌핑되고, 우물은 모래와 함께 굳어 방수 기반을 형성합니다.

2. 규화 – 양토와 점토질 토양에 사용됩니다. 염화칼슘과 규산나트륨 용액이 교대로 토양에 주입되어 토양과 상호작용하여 견고한 기초를 형성합니다.

3. 역청화 – 젖은 모래 토양에 사용됩니다. 녹은 역청이 땅으로 펌핑됩니다. 흙 속의 수분을 짜내고, 굳으면 흙이 더 튼튼해집니다.

4. 발사 – 다양한 토양에 사용됩니다. 우물 끝에는 연료를 태우는 그릇이 있습니다. 압축기를 사용하여 압축 공기가 공급되어 뜨거운 가스를지면으로 펌핑합니다. 고온의 영향으로 토양이 소결되고 강화됩니다.

8. 조직의 현금흐름은 관련된 거래의 성격과 조직의 재무제표 이용자가 의사결정을 내리는 데 현금흐름에 관한 정보가 어떻게 사용되는지에 따라 분류됩니다.

9. 수익을 창출하는 조직의 일반적인 활동과 관련된 거래로 인한 조직의 현금 흐름은 현재 영업 현금 흐름으로 분류됩니다. 현재 운영으로 인한 현금 흐름은 일반적으로 판매로 인한 조직의 이익(손실) 형성과 관련됩니다.

현재 운영으로 인한 현금 흐름에 대한 정보는 조직의 재무제표 사용자에게 대출 상환에 충분한 자금을 조직에 제공하고, 기존 생산량 수준에서 조직 활동을 유지하며, 외부 소스를 유치하지 않고 배당금 및 신규 투자를 지불하는 수준을 보여줍니다. 자금조달. 이전 기간의 현재 영업으로 인한 현금 흐름 구성에 대한 정보는 기업 재무제표에 표시된 기타 정보와 결합되어 현재 영업으로 인한 미래 현금 흐름을 예측하는 기초를 제공합니다.

현재 영업으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

a) 구매자(고객)에 대한 제품 및 상품 판매 영수증, 작업 수행, 서비스 제공

B) 임대료, 로열티, 수수료 및 기타 유사한 지불금 영수증

c) 원자재, 자재, 작업, 서비스에 대해 공급자(계약자)에게 지급

D) 조직 직원의 보수 및 제3자에 대한 보상

E) 법인세 납부(단, 법인세가 투자나 금융거래로 인한 현금흐름과 직접적으로 관련된 경우는 제외)

E) 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "대출 및 신용 비용 회계"(PBU 15/2008)에 따라 투자 자산 비용에 포함된 이자를 제외하고 채무에 대한 이자 지불 2008년 10월 6일자 러시아 연방 재정 . N 107n(2008년 10월 27일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 번호 12523), 10월 25일 러시아 연방 재무부 명령에 따라 개정됨 , 2010 N 132n (2010년 11월 25일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 번호 19048), 2010년 11월 8일 N 144n (2010년 12월 1일 러시아 연방 법무부에 등록, 등록 번호 19088)(이하 PBU 15/2008이라고 함);

G) 구매자(고객)로부터 채권에 대한 이자 수령

H) 단기(보통 3개월 이내) 재판매 목적으로 취득한 금융 투자에 대한 현금 흐름.

10. 조직의 비유동 자산의 취득, 창출 또는 처분과 관련된 거래로 인한 조직의 현금 흐름은 투자 거래로 인한 현금 흐름으로 분류됩니다.

투자 거래의 현금 흐름에 대한 정보는 조직의 재무제표 사용자에게 미래에 현금 흐름을 제공하는 비유동 자산을 취득하거나 창출하는 데 발생한 조직의 비용 수준을 보여줍니다.

투자 거래로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

A) 연구, 개발 및 기술 작업 비용을 포함하여 비유동 자산의 인수, 생성, 현대화, 재구성 및 사용 준비와 관련하여 조직의 공급 업체 (계약자) 및 직원에게 지급

B) PBU 15/2008에 따라 투자 자산 가치에 포함된 채무에 대한 이자 지급;

c) 비유동자산 매각 수익금

D) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 다른 조직의 주식(참여 이익) 취득과 관련된 지급

E) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 다른 조직의 주식(참여 이익) 매각으로 얻은 수익금

f) 다른 사람에게 대출을 제공하는 것

G) 다른 사람에게 제공된 대출 상환

H) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 채무 증권 취득과 관련된 지급(타인에 대한 자금 청구권)

I) 단기 재판매 목적으로 취득한 금융 투자를 제외하고 채무 증권 판매 수익금(타인에 대한 자금 청구권)

K) 다른 조직의 지분 참여로 인한 배당금 및 유사한 소득;

K) 단기 재판매 목적으로 취득한 것을 제외하고 부채 금융 투자에 대한 이자 수령.

11. 조직의 부채 또는 자본 기반 자금 조달 유치와 관련된 운영으로 인한 조직의 현금 흐름은 조직의 자본 및 차입금의 규모와 구조의 변화로 이어지며 금융 거래로 인한 현금 흐름으로 분류됩니다.

금융 거래로 인한 현금 흐름에 대한 정보는 조직의 미래 현금 흐름과 관련하여 채권자와 주주(참가자)의 청구권은 물론 조직의 향후 부채 조달 및 자기자본 조달 요구를 예측하기 위한 기초를 제공합니다.